Налоги с Русаудитом: выпуск №28
О новых офшорах решили забыть на три года в отдельных
случаях
Сокращено применение нулевой ставки НДС по
международной перевозке
Новые контрольные соотношения, чтобы вовремя зачли
суммы на ЕНС
О новых офшорах решили забыть на три года в отдельных случаях
26 апреля Минюст зарегистрировал приказ Минфина России от 28.03.2024 № 35н о спецперечне офшоров. По сути, это старый перечень без добавок июня 2023 года – тогда Минфин издал приказ от 05.06.2023 № 86н и увеличил число офшоров более, чем в два раза.
Приказ № 35н применяется к налоговым периодам 2024 – 2026 гг. (ст. 4 Федерального закона от 19.12.2023 N 595-ФЗ, п. 2 приказа № 35н). То есть, можно говорить о временном возврате к прежнему списку офшоров задним числом – с 1 января 2024 года. В целом это выгодно налогоплательщикам. Хотя не исключено, что некоторые уже успели завысить налог из-за применения расширенного перечня в I квартале 2024 года. Например, пришлось признать доходом имущество, полученное безвозмездно от «дочки» из нового офшора (абз. 3 подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Да, налоговую базу можно исправить текущим периодом. Но при этом деньги будут отвлечены из оборота компании досрочно - для уплаты завышенных «прибыльных» авансов на II квартал 2024 года.
Обращаем внимание: новые офшоры не отменили – они прописаны в перечне из приказа № 86н, основном и бессрочном. А приказом №35н определен укороченный спецперечень, на время (2024 – 2026 гг.), и в целях применения определенных норм НК РФ, регламентирующих:
- освобождение прибыли КИК/холдингов и КИК/субхолдингов (абз. 3 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ)
- корректировку прибыли КИК (подп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ)
- определение доходов в виде безвозмездно полученного имущества от иностранной компании (абз.3 подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)
- применение нулевой ставки к дивидендам от иностранных компаний (подп. 1 или подп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
В остальных случаях работает большой список офшоров из приказа 86н. О том, как он влияет на бизнес, рекомендуем посмотреть:
Вебинар «Взаимодействие с иностранными контрагентами: что нового» | Russaudit
Вебинар «Новые правила налогообложения сделок с иностранными контрагентами» | Russaudit
Источник: приказ Минфина России от 28.03.2024 № 35н
Сокращено применение нулевой ставки НДС по международной перевозке
Поправки в НК РФ урегулировали, кому из участников международной перевозки применять ставку 0 процентов НДС (Федеральный закон от 22.04.2024 № 92-ФЗ). 1 июля 2024 года начнет действовать дополнение в подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Определено, что исполнителю нельзя применять нулевую ставку по услуге перевозки, если одновременно выполняются два условия:
- перевозка между пунктами, расположенными на территории РФ
- исполнитель не назван в качестве перевозчика в документах (товаросопроводительных, транспортных и иных), подтверждающих трансграничный вывоз/ввоз товаров
В отсутствие регулирования действовал подход, выработанный судебной практикой. Все перевозчики на участках международного маршрута – в том числе, на участках, расположенных только в РФ, - применяли нулевой НДС (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Рекомендуется проверить договоры на оказание услуг перевозки и, при необходимости, скорректировать маршруты. А также выяснить, получится ли до 1 июля завершить оказание услуг, для которых по новым правилам уже не получится применить нулевую ставку НДС.
С 1 июля 2024 года отметка таможенников на транспортных документах не нужна для подтверждения права на нулевую ставку НДС по международной перевозке (подп. б п. 1 ст. 1 Закона № 92-ФЗ).
Еще через год начнут действовать поправки по документальному подтверждению права на налоговую ставку 0 процентов по транспортно-экспедиционным услугам. За налоговые периоды начиная с 1 апреля 2025 года потребуется представить копию контракта на услуги, а остальные данные (из перевозочного документа, декларации на товары) – в электронном реестре.
Источник: Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Новые контрольные соотношения, чтобы вовремя зачли суммы на ЕНС
1 апреля 2024 года опубликован приказ ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ (зарегистрирован в Минюсте 29.03.2024), утвердивший контрольные соотношения для проверки разных деклараций в целях ЕНС. Налоговая служба разработала и утвердила указанные соотношения в соответствии с абз. 2 подп. п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Суть в том, что при выполнении контрольных соотношений из приказа № ЕД-7-3/164@, декларации сразу берут в работу для ЕНС: сведения из них учитываются для формирования совокупной налоговой обязанности на день получения декларации либо в срок для уплаты налога. Соответственно, поступившие от компании суммы в составе ЕНП распределяются в соответствии с очередностью на задекларированное обязательство. Если же контрольное соотношение не выполняется, то декларация будет принята в обработку для ЕНС только по окончании ее камеральной проверки.
Самое распространенное контрольное соотношение – суммы к уплате не должны быть меньше нуля. Больше всего проверочных точек определили для декларации при УСН. Контрольные соотношения действуют с 1 мая 2024 года.
Источник: приказ ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@
