Налоги с Русаудитом: выпуск №26

Можно ли учесть расходы на строительство,
осуществленное в периоде применения доходной
упрощенки, после перехода на общую систему
налогообложения?

ФНС РФ напомнила о полномочиях налоговых органов
по осуществлению налогового контроля в связи с
совершением сделок между взаимозависимыми лицами

ФНС РФ разъяснила как заполнить счета-фактуры при реализации прослеживаемых товаров в составе выполненных работ

Можно ли учесть расходы на строительство, осуществленное в периоде применения доходной упрощенки, после перехода на общую систему налогообложения?

Минфин РФ в этом вопросе занял строгую позицию – НК РФ не предусматривает порядок определения себестоимости создаваемых объектов недвижимости. Поэтому расходы на строительство, понесенные в периоде применения упрощенки, не учитываются при определении налога на прибыль.

С одной стороны, позиция хотя и строгая, но формально НК РФ соответствует.

С другой, рассматривая похожую ситуацию с вычетами НДС по строительству, начатому в периоде применения УСН, высшие судебные инстанции разрешили заявлять НДС к вычету полностью (Определение ВС от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784; п. 16 Обзора по применению норм гл. 26.2 и 26.5 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС 04.07.2018).

Также можно отметить Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021, в котором ВС разрешил учесть расходы на покупку доли в периоде доходной упрощенки после продажи ее на общем режиме.

Просматривается позитивная судебная практика в решении подобных вопросов, остается надеяться, что и расходы на строительство позволят учесть в дальнейшем.

Источник: Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-03-06/1/128334

ФНС РФ напомнила о полномочиях налоговых органов по осуществлению налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

Налоговые органы не вправе без поручения ФНС РФ проводить контрольные мероприятия по вопросам соответствия цен в контролируемых сделках рыночным ценам, зато может пересмотреть налоговые обязательства по указанной сделке в рамках необоснованной налоговой выгоды или экономической обоснованности расхода.

Также территориальные налоговые органы не вправе истребовать документацию относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), глобальную документацию и национальную документацию. Поэтому если вы получили такое требование от своей инспекции, то проверьте, приложено ли к нему поручение на истребование таких документов, подписанное заместителем руководителя ФНС России. Если поручения нет, то возможно инспекция превышает полномочия и такие запросы налогоплательщик вправе не исполнять.

Источник: Письмо ФНС России от 29.01.2024 N ШЮ-4-13/796@

ФНС РФ разъяснила как заполнить счета-фактуры при реализации прослеживаемых товаров в составе выполненных работ

Служба сообщила, что в настоящее время не предусмотрено особенностей заполнения графы 1а счета-фактуры, формируемого при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ. Отметила, что нет обязанности по выделению прослеживаемого товара в этом случае, как и нет запрета на указание необходимой информации.

Однако, вывод ФНС РФ больше свидетельствует о том, что указать реквизиты прослеживаемости всё же целесообразно. Так служба указала, что в этом случае в графах 11 - 13 счета-фактуры, реквизиты прослеживаемости будут сформированы по каждому товару, подлежащему прослеживаемости, включенному в состав выполненных работ, в подстроках к строке, в наименовании которой указаны выполненные работы.

ФНС РФ также напомнила, что с 01.10.2023, при передаче в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, в счетах-фактурах также указывается стоимость прослеживаемого товара.

Источник: Письмо ФНС России от 23.01.2024 N ЗГ-2-15/791

 Вернуться к списку тем