ТЦО: новые требования и штрафы

С 2024 г. вносятся существенные изменения в законодательство о ТЦО. Советом Федерации одобрен законопроект № 448566-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Ниже нами рассмотрены основные новшества, которые затронут большую часть налогоплательщиков.

1. Увеличение размера штрафов:
   • штраф за непредставление/несвоевременное представление или представление уведомления о контролируемых сделках, содержащих неверные сведения, увеличен в 20 раз (с 5 000 руб. до 100 000 руб.)
   • штраф за неуплату/неполную уплату налога в результате применений нерыночных цен в сделках с нерезидентом будет составлять 100% от суммы неуплаченного налога с дохода в размере ТЦО корректировки
   • минимальный штраф за неуплату/неполную уплату налога в результате применений нерыночных цен в сделках с нерезидентом увеличен до 500 тыс.руб.
2. Расширение перечня лиц, признаваемых взаимозависимыми. Так, взаимозависимыми будут признаваться:
   • контролирующее лицо и его КИКи
   • КИКи, которых контролирует одно и то же лицо
   • компании, которыми более чем на 25% владеют физические лица, имеющие родственные связи, и обладающие полномочиями по назначению единоличного исполнительного органа или состава коллегиального исполнительного органа
3. Признание ТЦО корректировки по сделкам с иностранными контрагентами дивидендами.
   • в случае, если при приобретении товаров/работ/услуг у иностранного лица, цена в такой сделке будет признана нерыночной, то такая «разница» (корректировка) между ценой сделки и рыночной ценой будет признана дивидендами и облагаться налогом 15%
4. Корректировка цены в сделке до медианного значения рыночного интервала.
   • если корректировка будет проведена налоговым органом, а не компанией самостоятельно, то цена в сделке будет скорректирована до медианного значения рыночного интервала. Если компания самостоятельно провела корректировку, то она имеет право скорректировать цену в сделке до минимального/максимального значения
5. Расширен перечень сделок, не признаваемых контролируемыми. Так, не контролируемыми в том числе будет признаваться:
   • сделки, которые совершены с компаниями-резидентами тех стран, с которыми были приостановлены СИДН, при условии, что договоры с резидентами указанных стран были заключены до 1 марта 2022 года, методика ценообразования, применяемая в анализируемых сделках, не изменялась после 1 марта 2022 года и указанные сделки не соответствуют действовавшим по состоянию на 1 марта 2022 года условиям признания сделок контролируемыми
6. Предоставление наряду с Документацией по ТЦО дополнительных сведений об иностранном контрагенте с подтверждающими документами (в т.ч. сведения о доходах и расходах, численности сотрудников, сумме прибыли (убытка), стоимости основных средств и нематериальных активов, финансовая отчетность)
7. Истребование Документации по ТЦО, в том числе без открытия проверки
8. Изменены предельные значения процентных ставок по займам в рамках контролируемых сделок

Кроме того, изменения, вносимые законопроектом, затрагивают введение обязанности по предоставлению финансовой отчетности для участников МГК, увеличение штрафных санкций в части документации по МГК, расширения перечня сведений, отражаемых в Уведомлении о контролируемых сделках, введение обязанности по предоставлению Документации по ТЦО наряду с Уведомлением о ТЦО по сделкам, предметом которых являются товары внешней торговли, утвержденные приказом Минпромторга России, соглашение о ценообразовании.

Очевидно, что вышеуказанные изменения направлены на ужесточение контроля за ценами в контролируемых сделках, в особенности в сделках с иностранными контрагентами, во избежание вывода налогооблагаемой базы за пределы РФ.

В связи с чем, вопрос обоснования и подтверждения рыночности цен в сделках становится все более актуальным.

Уже более 9 лет мы помогаем компаниям различных отраслей подготавливать уведомления о контролируемых сделках и обосновывать цены в контролируемых сделках путем подготовки Документации.

Мы будем рады проконсультировать Вас по всем нововведениям в законодательстве и проанализировать имеющиеся у Вас сделки на предмет попадания их под критерии контролируемых.

С полным спектром оказываемых нами услуг в части ТЦО можно ознакомиться на нашем сайте.