Налог за сокрытие бенефициаров

Клиент

Российская компания с собственниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ

Ситуация

К нам обратилась российская компания, которой при проверке налоговый орган угрожал доначислением налога как налоговому агенту с «дивидендной» ставки 15% до общей ставки – 20%.

Компания выплачивала дивиденды своей материнской компании – налоговому резиденту США, применяя при этом ставку налога 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). У компании из США – получателя дивидендов было 3 участника – гражданина РФ, но налоговых резидента США. Конечные получатели не раскрывались.

Основание для «угроз» со стороны налоговой: российская компания, выплачивающая дивиденды, утверждала, что конечным получателем дивидендов является компания из США. Инспекция, не обладая доказательствами, подозревала, что это не так.

Задача

Оценить реальность угроз

Что сделали

Нами была проанализирована судебная практика, в том числе обнаружено Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 07.09.2018 по делу № 309-КГ18-6366, А50-16961/2017.

В результате мы пришли к выводу, что в рассматриваемой ситуации, пользуясь данной практикой, нашему клиенту также могут вменить неуплату налога на пассивный доход по «общей» ставке 20% (вместо 15% ставки на дивиденды).

Поэтому мы посоветовали ему раскрыть физических лиц – участников компании США как конечных получателей дохода, ведь в этом случае ставка удерживаемого налога составила бы для них 15%. Этим физическим лицам не пришлось бы отчитываться об американской компании как о КИК, так как эти физические лица не являются налоговыми резидентами РФ.

Результат

Мы помогли клиенту избежать налоговых претензий.
Экономия на налоге в этом случае составляет 5%.