Налоги с Русаудитом: выпуск №36

Подарки сотрудникам: ФНС напомнила какие коды
следует использовать при заполнении расчета по НДФЛ

Как подтвердить право на социальный вычет по НДФЛ

Налоговая направила организации документ по ТКС:
на какую дату документ считается полученным

Что обязательно нужно указать в уведомлении
о контролируемых сделках за 2024 год

Какой формат книги продаж использовать «УСНщикам» во втором квартале 2025 года

Подарки сотрудникам: ФНС напомнила какие коды следует использовать при заполнении расчета по НДФЛ

Налоговая служба отметила, что в общем случае стоимость подарков работникам следует включить в облагаемый НДФЛ доход. При этом с подарков до 4 000 руб. в год налог платить не нужно.

Таким образом, если организация вручила сотруднику подарок, то такой доход указывается в отчетности по коду 2720 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база, по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса» в том случае, когда работник является налоговым резидентом.

Если же работник имеет статус «нерезидента», то используется код дохода 2721 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса)».

Кроме того, к указанным кодам дохода организация-налоговый агент может применить вычет по коду 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей». Как было отмечено выше, данный вычет не должен превышать 4 000 рублей в целом за налоговый период.

Примечание: Если в соответствии с локальными нормативными актами организации подарки выдаются за производственные результаты работника, то они могут быть квалифицированы в качестве стимулирующих выплат, относящихся к оплате труда. В такой ситуации организация не может применить указанный выше вычет.

Источник: Письмо ФНС России от 06.03.2025 № БС-4-11/2480@.

Как подтвердить право на социальный вычет по НДФЛ

Если работник сам оплачивает за себя или за своих родственников страховку, на покрытие медицинских услуг, то он может воспользоваться соответствующим налоговым вычетом (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Для этого в налоговую инспекцию предоставляется Справка по определенной форме, которую физлицо может получить у страховой компании.

Однако как быть если страховые взносы уплачивает работодатель, предварительно удержав их из зарплаты сотрудника?

Налоговики поясняют, что в такой ситуации работник прежде всего должен взять на работе справку об удержании из его заработной платы денежных средств в оплату страховых взносов.

Предоставив эту справку в страховую компанию, последняя в свою очередь выпишет Справку для получения налогового вычета по НДФЛ.

Источник: Письмо ФНС России от 05.03.2025 № БС-4-11/2332@

Налоговая направила организации документ по ТКС: на какую дату документ считается полученным

ФНС разъяснила, что по общему правилу при направления налоговым органом документа в электронной форме по ТКС датой его получения считается шестой день со дня направления такого документа, указанного в подтверждении даты отправки электронного документа.

При этом не имеет значения дата направления налогоплательщиком квитанции о приеме электронного документа. То есть неважно, когда налогоплательщик обнаружил, что налоговая ему что-то прислала. Документ, направленный налоговым органом, будет считаться полученным налогоплательщиком по истечении вышеуказанного шестидневного срока, а не с даты, указанной в квитанции.

Источник: Письмо ФНС России от 07.03.2025 N ЕА-4-15/2526@

Что обязательно нужно указать в уведомлении о контролируемых сделках за 2024 год

Прежде всего напомним, что уведомление о контролируемых сделках за 2024 год необходимо подать не позднее 20.05.2025.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ в подп. 6 п. 3 ст. 105.16 НК РФ, с 2024 года в уведомлении о контролируемых сделках налогоплательщики должны отражать сведения о методах, которые они используют для определения соответствия цены, примененной в контролируемой сделке, а также об источниках информации о сопоставимых сделках, которые использованы для определения цены.

Исходя из этого налоговый орган отмечает, что при представлении уведомления за 2024 год налогоплательщики в отношении сделок, совершенных после 01.01.2024, обязаны указать метод (из методов, предусмотренных НК РФ, или их комбинации), применяемый для обоснования рыночного уровня цен в контролируемой сделке.

Это же относится и к документации, которую налогоплательщики обязаны представлять по контролируемым сделкам по требованию налогового органа.

Источник: Письмо ФНС России от 13.03.2025 № ШЮ-4-13/2827

Какой формат книги продаж использовать «УСНщикам» во втором квартале 2025 года

С этого года организации и ИП на УСН при определенных доходах признаются плательщиками НДС. В частности, для таких налогоплательщиков предусмотрены льготные ставки 5% и 7%.

Однако в действующем в настоящее время формате книги-продаж не предусмотрены графы для отражения продаж по льготным ставкам налога (Приказ ФНС России от 08.06.2021 № ЕД-7-26/547@).

Соответствующие коррективы в книгу продаж внесены Приказом ФНС России от 03.02.2025 № ЕД-7-26/69@. Но согласно данному документу обновленные форматы подлежат применению с 01.07.2025.

Вместе с тем, ФНС России выразило мнение, что налогоплательщики вправе использовать обновленный формат и до его вступления в силу. При этом налоговые инспекции должна принять оформленные таким образом книги продаж.

Источник: Письмо ФНС России от 18.03.2025 № ЕА-4-26/2905@

 Вернуться к списку тем