Налоги с Русаудитом: выпуск №33

ФНС РФ разъяснила, когда покупатель восстанавливает
НДС с аванса

Новая графа счета-фактуры

Акции компании, передаваемые работникам,
облагаются страховыми взносами

Надо ли исчислять НДС на УСН, если доход меньше
60 млн. руб.

Как учитывается туристический налог при расчете налога на прибыль

ФНС РФ по результатам судебного разбирательства рассказала, как квалифицировать движимое и недвижимое имущество

ФНС РФ разъяснила, когда покупатель восстанавливает НДС с аванса

Восстановление НДС с аванса, принятого к вычету покупателем, производится в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам подлежат вычету, то есть после принятия на учет товаров и при наличии счетов-фактур и первичных документов.

При этом этот период восстановления покупателем НДС с аванса может не соответствовать периоду, в котором продавцом произведена отгрузка товаров и в котором у продавца возникает право на вычет сумм НДС, исчисленного им с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок этих товаров.

ФНС также обратила внимание, что если покупатель получил первичные документы и счета-фактуры несвоевременно (после представления декларации по НДС), то это не является основанием для невосстановления налога. Так, отгрузка товаров и принятие их на учет в марте, а получение счетов в июне не является поводом для неисполнения обязанности по восстановлению НДС в период отгрузки отметила ФНС РФ.

Источник Письмо ФНС России от 23.05.2024 № СД-4-3/5790@ «О порядке восстановления НДС», Информация ФНС России «Должен ли покупатель учитывать период отгрузки поставщиком товаров при восстановлении НДС с аванса»

Новая графа счета-фактуры

Форма корректировочного счета-фактуры дополнена графой «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Как отметила ФНС РФ, показатель этой графы не влияет на расчет налоговой базы по НДС, и его отсутствие в полученной от поставщика счет-фактуре не может служить отказом в принятии вычета у покупателя.

Источник: Письмо ФНС России от 30.09.2024 № ЕА-4-26/11135@ «Для сведения и использования в работе по применению постановления Правительства РФ от 16.08.2024 № 1096 при использовании формата документа, утвержденного приказом ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@»

Акции компании, передаваемые работникам, облагаются страховыми взносами

Выплаты в натуральной форме, производимые работникам в рамках программы долгосрочной мотивации в целях удержания ключевых сотрудников компании, в виде безвозмездно передаваемых акций не поименованы в перечне не облагаемых страховыми взносами сумм, перечисленных в ст. 422 НК РФ. Поэтому, Минфин РФ считает, что стоимость таких акций подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Источник: Письмо Минфина России от 08.10.2024 № 03-15-06/97226

Надо ли исчислять НДС на УСН, если доход меньше 60 млн. руб.

Минфин РФ продолжает разъяснять особенности применения новых правил исчисления НДС для компаний, применяющих УСН. Ведомство отметило, что если сумма дохода не превысила в совокупности 60 миллионов рублей, отказ от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, не предусмотрен. Поэтому налогоплательщики, применяющие с 1 января 2025 года УСН, обязаны использовать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Источник: Письма Минфина России от 07.10.2024 № 03-07-11/96800, от 02.10.2024 № 03-07-11/95245

Как учитывается туристический налог при расчете налога на прибыль

С 1 января 2025 года на территории РФ будет взиматься туристический налог. Такой налог в расчетных документах гостиниц должен выделяться отдельной строкой.

Поэтому Минфин РФ отметил, что расходы командированного работника по оплате найма жилого помещения, в том числе по оплате суммы туристического налога налогоплательщику такого налога (начиная с 01.01.2025), учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе командировочных расходов на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Источник: Письмо Минфина России от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96816

ФНС РФ по результатам судебного разбирательства рассказала, как квалифицировать движимое и недвижимое имущество

Наличие сведений об имуществе в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним имеет доказательное значение для целей налогообложения, но не является безусловным для квалификации имущества в качестве объекта налогообложения.

Распространение правового режима сложной вещи (статья 134 ГК РФ) или единого недвижимого комплекса (статья 131.1 ГК РФ) на всю совокупность вещей, включающих в себя как движимое, так и недвижимое имущество, продиктовано целями гражданского оборота, связанными с обеспечением его стабильности (удобство совершения одной сделки в отношении всей совокупности вещей, поддержание ценности лота при продаже на торгах имущественного комплекса и т.п.), что не тождественно целям налогообложения, состоящим в обеспечении равного и экономически обоснованного налогообложения, соблюдении формальной определенности правил налогообложения.

Служба отметила, что юридическое значение для целей налогообложения имущества организаций имеют также принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика (движимого или недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.

Такие объекты, как оборудование для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, связанных с изменением предмета труда, установленное на фундамент, не относятся к сооружениям и классифицируются в соответствующих группировках машин и оборудования. Фундамент, на котором установлены такие объекты, входит в состав данного оборудования.

Таким образом, ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу, заключила ФНС.

Источник: Письмо ФНС России от 17.10.2024 № БС-4-21/11805@ «О результатах налогового спора об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций деревообрабатывающего оборудования лесоперерабатывающего комплекса и трансформаторной подстанции»

 Вернуться к списку тем