Налоги с Русаудитом: выпуск №32

Минфин разъяснил, как считать налог на имущество
по неотделимым улучшениям арендатору

Минфин пояснил, является ли организация
налоговым агентом при покупке программного
обеспечения, если ее оплачивает подотчетное лицо

СФР утвердил основные показатели по видам
экономической деятельности на 2025 год

Минфин пояснил, как исчислять страховые взносы платежи по договорам ДМС, если сотрудник уволился

Минфин разъяснил, как считать налог на имущество по неотделимым улучшениям арендатору

Минфин РФ со ссылкой на ФСБУ 26/2020 пояснил, что капитальные вложения в арендованные объекты учитываются в составе основных средств арендатора. А также обратил внимание, что даже если арендодатель исчисляет налог на имущество с кадастровой стоимости, то арендатор по неотделимым улучшениям платит налог на имущество исходя из среднегодовой стоимости объекта основных средств.

Несмотря на то, что письмо касается налога на имущество, стоит отметить, что ведомство в очередной раз подтвердило позицию о порядке учета неотделимых улучшений в составе основных средств, а не путем увеличения стоимости права пользования активом.

Ранее подобные разъяснения уже давались ФНС РФ в Письме от 28.12.2018 N БС-4-21/25917, однако на момент выхода этого письма еще не вступил в силу ФСБУ 25/2018, который внес сомнения в порядок учета неотделимых улучшений в объекты аренды.

Источник: Письмо Минфина России от 17.06.2024 N 03-05-05-01/55502

Минфин пояснил, является ли организация налоговым агентом при покупке программного обеспечения, если ее оплачивает подотчетное лицо

Ведомство отметило, что местом реализации неисключительных прав на программное обеспечение является РФ, а доходы иностранных организаций от предоставления прав на объекты интеллектуальной собственности облагаются налогом у источника выплаты.

Поэтому в случае, если оплату за пользование программным обеспечением осуществляет подотчетное лицо, организация сохраняет статус налогового агента и обязана исчислить и уплатить НДС и налог на доход иностранной организации.

Источник: Письмо Минфина России от 01.07.2024 N 03-08-05/61104

СФР утвердил основные показатели по видам экономической деятельности на 2025 год

Показатели по видам деятельности применяются для расчёта скидки или надбавки к тарифу взносов на травматизм.

Приказ вступает в силу 24 сентября 2024 года. Поэтому для рассмотрения вопроса о получении скидки организациям необходимо обратиться к страховщику в период с 24 сентября 2024 года до 1 ноября 2024 года.

Источник: Приказ СФР от 23.05.2024 N 832 "Об утверждении значений основных показателей по видам экономической деятельности на 2025 год"

Минфин пояснил, как исчислять страховые взносы платежи по договорам ДМС, если сотрудник уволился

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц.

Из нормы следует, что освобождение от страховых взносов зависит от срока, на который заключается договор на ДМС. Однако Минфин РФ указал, что при увольнении или принятии в штат нового работника срок договора ДМС которого составляет меньше года, то в этом случае платежи по такому договору облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Отметим, что ранее Минфин более практично отвечал на подобный вопрос и уточнял, что, если при увольнении договор ДМС расторгается, в этом случае необходимо доначислить взносы (Письмо Минфина России от 07.12.2022 N 03-15-06/120021). Новое письмо ведомства содержит безапелляционный подход, который можно трактовать как то, что увольнение является основанием для прекращения течения срока ДМС, однако на практике это не всегда так, и некоторые работодатели сохраняют за работниками право пользоваться договором ДМС до окончания периода страхования даже в случае увольнения.

Источник: Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-15-05/61936

 Вернуться к списку тем