Налоги с Русаудитом: выпуск №31

Внесены очередные поправки в Налоговый кодекс РФ

ФНС России обозначила знаковые решения
судов за II квартал 2024 года

Новая форма счета-фактуры и порядок его заполнения

ФНС России пояснила, чем должны руководствоваться
инспекции при квалификации предпринимательской
деятельности как дробление бизнеса

Внесены очередные поправки в Налоговый кодекс РФ

Часть из этих изменений вступит в силу в 2025 году, однако некоторые изменения следует учитывать уже в текущем году. Кратко обозначим наиболее заметные, по нашему мнению, изменения:

• Документы, направленные инспекцией налогоплательщику по ТКС, считаются полученными на 6-ой день со дня его отправки, даже если налогоплательщик не заходил в программу и не видел данный документ. Такой порядок начнет действовать с 05.02.2025.
• На 2024 год продлен льготный порядок начисления пеней за просрочку уплаты по налогам и сборам. В указанный период должна применяться ставка - 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (напомним, что обычная ставка составляет 1/150 ставки ЦБ РФ).
• С 2025 года налоговые агенты, при невозможности удержания НДФЛ из доходов налогоплательщика до 31 января следующего года, должны сообщить в ИФНС о данном факте.

Напомним, что сейчас данный период ограничен концом года, то есть условно сообщать необходимо о налоге, неудержанном до 31.12.2024.

• С 01.01.2024 для расчета материальной выгоды для целей НДФЛ применяется минимальная из двух ставок ЦБ:
  - на дату заключения договора о предоставлении заемных (кредитных) средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора),
  - на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.
• С 01.01.2024 физлица могут получить социальный вычет по НДФЛ на оплату медицинских услуг и лекарств для недееспособных детей независимо от их возраста.
• С 01.01.2025 вводится новый вид материальной выгоды, облагаемый НДФЛ. Это экономия от приобретения долей участия в уставном капитале. Налоговая база в этом случае будет определяется как превышение рыночной стоимости долей участия в уставном капитале над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
• На период 2025 – 2027 годы продлен особый порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц. Напомним, что согласно данному порядку курсовые разницы по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте можно признавать в доходах и расходах только на дату исполнения требования (погашения обязательства).
• С 01.01.2025 при расчете лимита остаточной стоимости ОС для определения права на УСН не нужно учитывать стоимость российского высокотехнологического оборудования, приведенного в специальном перечне Правительства РФ.

Источник: Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

Федеральный закон от 08.08.2024 № 294-ФЗ «О внесении изменений в статью 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

ФНС России обозначила знаковые решения судов за II квартал 2024 года

Остановимся на наиболее интересных выводах:

• При применении расчетного метода ИФНС может представить любые доказательства, разумно обосновывающие произведенную в ходе проверки оценку доходов или расходов. В том числе, НК РФ не запрещает использовать для этих целей показания свидетелей.
• Если в договоре не оговорено, что цена остается неизменной даже в случае изменения законодательства, то продавец вправе потребовать доплаты суммы НДС, образовавшейся в результате отмены льготы и включения соответствующей операции в список облагаемых.
• Соответствие налогоплательщика критериям отбора для выездной проверки не доказывает налоговое нарушение.

Источник: Письмо ФНС России от 29.07.2024 № БВ-4-7/8573@.

Новая форма счета-фактуры и порядок его заполнения

Начиная с 01.10.2024 плательщики НДС и налоговые агенты должны применять обновленную форму счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры.

В целом формы сохранили свой вид. Однако в них внесены несколько изменений. В частности, в табличную часть добавлена графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях».

Кроме того, в строке 5а не нужно будет указывать № п/п, но необходимо отразить наименование документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), на основании которого выставлен счет-фактура.

Соответствующим образом скорректирован и порядок заполнения счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур).

Источник: Постановление Правительства РФ от 16.08.2024 № 1096

ФНС России пояснила, чем должны руководствоваться инспекции при квалификации предпринимательской деятельности как дробление бизнеса

К таким источникам относятся:

• общие подходы к доказыванию наличия признаков дробления бизнеса в действиях налогоплательщиков:
• основанные на анализе судебной практики (письма ФНС России от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@, от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@);
• приведенные в разъяснениях о применении положений ст. 54.1 НК РФ (письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@);
• актуальные правовые позиции Верховного Суда РФ, отраженные:
• в пунктах 11-14 Обзора практики, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023;
• в пункте 4 Обзора практики, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018;
• складывающаяся на основе судебных выводов практика разрешения налоговых споров арбитражными судами.

Примечание: Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ предусмотрена налоговая амнистия за дробление бизнеса в 2022-2024 годах при условии добровольного отказа от таких схем в 2025 и 2026 годах. Так, добровольным отказом от дробления бизнеса следует считать расчет и уплату налогов с учетом объединения доходов всей группы или других показателей, которые нужно соблюдать для применения спецрежимов.

Источник: Письмо ФНС России от 09.08.2024 № СД-4-7/9113

 Вернуться к списку тем