Налоги с Русаудитом: выпуск №21
Минфин России рассказал о направлениях налоговой
политики в 2024г.
Минфин РФ разъяснил порядок бухгалтерского учета
налога на сверхприбыль
Минфин России рассказал о направлениях налоговой политики в 2024г.
В числе намеченных целей Минфин планирует возложить на организации-посредников обязанность исчислять и платить НДС при ввозе в РФ товаров из стран — членов ЕАЭС.
По НДФЛ Минфин хочет наделить налоговых агентов правом уменьшать доход налогоплательщика на сумму его расходов для случаев продажи доли в уставном капитале общества, выхода из его участников, получения имущества и имущественных прав при ликвидации организации.
В части налога на прибыль анонсируется освобождение от налога или установление пониженной ставки для ряда доходов, выплачиваемых иностранным компаниям, расположенным за границей. Это будет возможно, если ранее по этим доходам у источника не платили налог или применяли пониженную ставку по договорам, действие которых приостановили.
Источник: Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов (утв. Минфином России).
Наличие судебного решения о субсидиарной ответственности контролирующих лиц должника препятствует признанию задолженности безнадежной
Положениями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрена возможность привлечения контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
По мнению Минфина РФ, при наличии судебного решения о взыскании задолженности должника с контролирующих лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности такая задолженность не может считаться безнадежной, поскольку, по сути, в данном случае такая задолженность не погашается.
Учитывая указанное, такая дебиторская задолженность перед налогоплательщиком может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли уже после проведения судебными приставами-исполнителями мер принудительного взыскания или по другому основанию, установленному п. 2 ст. 266 НК РФ.
Источник: Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64583
Минфин РФ разъяснил порядок бухгалтерского учета налога на сверхприбыль
Сумма налога на сверхприбыль и сумма обеспечительного платежа, перечисленная налогоплательщиком в бюджет, отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2023 г.
Записи 2023 г. | ||
Дт | Кт | Содержание операции |
99 | 96 | Признание оценочного обязательства по уплате налога на сверхприбыль (в сумме, определенной налогоплательщиком) |
68 | 51 | Перечисление обеспечительного платежа в бюджет |
99 | 96 | Изменение величины оценочного обязательства (при необходимости) |
Фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2024 г.
Записи 2024 г. | ||
Дт | Кт | Содержание операции |
96 | 68 | Признание обязательства по налогу на сверхприбыль (по налоговой декларации) |
68 | 68 | Признание суммы обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль суммой уплаченного налога на сверхприбыль |
68 | 51 | Уплата налога на сверхприбыль |
Оценочное обязательство по уплате налога на сверхприбыль признается в бухгалтерском учете в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Величина данного оценочного обязательства определяется налогоплательщиком с учетом, в частности, ожидаемой суммы налога на прибыль, рассчитанной в соответствии с Федеральным законом N 414-ФЗ, своих намерений относительно перечисления/неперечисления обеспечительного платежа в федеральный бюджет и реализации права на налоговый вычет, предусмотренный этим Федеральным законом.
При обоснованном изменении намерений налогоплательщика и исходя из фактического перечисления/неперечисления обеспечительного платежа в федеральный бюджет величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль может быть скорректирована на отчетную дату, т.е. на 31 декабря 2023 г.
В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за 9 месяцев 2023 г. объекты бухгалтерского учета, связанные с уплатой налога на сверхприбыль, отражаются в следующем порядке:
а) величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль - в составе оценочных обязательств
б) признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль - по статье «Прочее» отчета о финансовых результатах (после статей «в том числе текущий налог на прибыль» и «в том числе отложенный налог на прибыль»)
В годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за 2023 г. объекты бухгалтерского учета, связанные с уплатой налога на сверхприбыль, отражаются в следующем порядке:
а) сумма обеспечительного платежа, перечисленная в бюджет, - в составе дебиторской задолженности
б) величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль - в составе оценочных обязательств
в) признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль - по статье «Прочее» отчета о финансовых результатах (после статей «в том числе текущий налог на прибыль» и «в том числе отложенный налог на прибыль»)
Источник: Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46