Налоги с Crowe CRS: выпуск №1

Как определять налоговую базу по налогу на имущество
для переданной в аренду недвижимости

Нюансы в определении доли доходов для IT-компаний

Разъяснены термины «адаптация» и «модификация»
программ для ЭВМ

Как определяется 10-летний срок для восстановления НДС
по приобретенной недвижимости

Освобождение от НДС услуг общественного питания

Заявление о льготах по транспортному и земельному налогу

Как организовать контроль за сохранностью малоценных основных средств

Как определять налоговую базу по налогу на имущество для переданной в аренду недвижимости

С 01.01.2022 ст. 378 НК РФ дополнена п. 3, согласно которой недвижимость, переданная в аренду, облагается налогом у арендодателя.

Поэтому для объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, остаточная стоимость считается как:

• балансовая стоимость объекта недвижимости, учтенного в качестве основного средства или объекта инвестиционной недвижимости (если договор аренды учтен в качестве операционной аренды);

• чистая стоимость инвестиции в аренду, уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей (если договор аренды учтен в качестве финансовой аренды).

Письмо Минфина РФ от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402

Нюансы в определении доли доходов для IT-компаний

Для применения льготных ставок по налогу на прибыль и страховым взносам IT- компании должны соблюдать условие о 90% доле доходов от IT-деятельности.

При этом необходимо учитывать, что доходы от передачи прав на ПО, принадлежащее иностранной компании, по сублицензионному договору, а также доходы от услуг по внедрению такого ПО и его техподдержке не являются доходом от IT-деятельности.

Письмо Минфина России от 07.12.2021 N 03-03-07/99171

Разъяснены термины «адаптация» и «модификация» программ для ЭВМ

Адаптация – это изменения для обеспечения функционирования программы для ЭВМ на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя, т.е. создание адаптированной версии программы.

Адаптация может включать в себя изменение настроек, доработку и изменение скриптов и конфигурационных файлов.

Модификация включает любые изменения программы, включая ее перевод на другой язык.

Разъяснения даны для IT организаций, но могут быть учтены всеми организациями для квалификации операций в целях налогообложения.

Письмо Минцифры России от 27.01.2022 № П11-2-05-200-3571

Как определяется 10-летний срок для восстановления НДС по приобретенной недвижимости

НК РФ предусматривает обязанность восстановления ранее принятого к вычету НДС по недвижимости, если она перестала использоваться в облагаемой деятельности.

Срок восстановления сумм НДС определен как 10 лет, начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации.

Минфин РФ отметил, что при определении такого 10-летнего срока следует учитывать год ввода недвижимости в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-10/923

Освобождение от НДС услуг общественного питания

С 01.01.2022 г. от уплаты НДС освобождаются услуги общественного питания в ресторанах, кафе, столовых и иных аналогичных объектах, а также их выездное обслуживание. Льгота применяется в 2022 г. только при одновременном соблюдении следующих условий по итогам прошедшего года:

• сумма доходов в совокупности менее 2 млрд рублей;

• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов не менее 70%.

Заявление о льготах по транспортному и земельному налогу

Учитывая то, что с 2021 г. обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогу за 2020 год отменена, налоговый орган направляет сообщение об уплате налога с учетом имеющейся у них информации.

Если ранее льготы не были заявлены, то для правильного расчета налога целесообразно представить заявление о налоговой льготе за 2020 год в течение 1 квартала 2021 года.

Информация ФНС России «Организации могут заявить в любой налоговый орган об имеющихся льготах по транспортному и земельному налогам за 2020 год» от 14.01.2022

Как организовать контроль за сохранностью малоценных основных средств

Минфин РФ рекомендует организовать контроль за малоценными основными средствами в порядке, установленном для запасов по ФСБУ 25/2018.

При этом прямо не указывает на забалансовый учет как на единственный вариант контроля. Поэтому допустим и иной вариант, например, учет у материально-ответственного лица.

Письмо Минфина России от 15.12.2021 № 07-01-09/102450

 Вернуться к списку тем