Бухучет с Русаудитом: выпуск №13

Определение доходов и расходов по операциям
с криптовалютой

Электронный формат счета на оплату

Может ли счет-фактура заменить первичный документ?

Как изменятся штрафы за нарушение правил обработки
персональных данных?

Утвержден новый формат счета-фактуры и УПД

Вахтовая надбавка и полевое довольствие в расчете среднего заработка

Определение доходов и расходов по операциям с криптовалютой

С 2025 года, в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ, вступают в силу новые правила налогообложения доходов и расходов, связанных с майнингом и торговлей цифровыми валютами (криптовалютами).

Для целей налога на прибыль налоговая база по операциям с криптовалютой будет определяться отдельно (пункт 1 новой статьи 282.3 Налогового кодекса РФ). Доход в виде цифровой валюты, полученной от майнинга в России, признается доходом от источника в РФ.

Валюта, полученная в результате майнинга, будет учитываться как внереализационные доходы (новый пункт 32 статьи 250 НК РФ). Доход определяется на основе рыночной стоимости валюты на момент, когда майнер получает возможность распоряжаться добытой валютой (новый подпункт 20 пункта 4 статьи 271 и новая статья 282.3 НК РФ)
Рыночной котировкой валюты признается цена закрытия по сделкам, совершенным у иностранного организатора торговли (включая биржи) в течение дня. Если сделки осуществлялись через нескольких иностранных организаторов торговли, то налогоплательщик может выбрать любую из сложившихся у них цен. Если цена сформирована в иностранной валюте, то перерасчет в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ. Кроме того, если сделки с одной и той же криптовалютой проводились в разных валютах (торговых парах), налогоплательщик может самостоятельно выбрать валютную пару для расчета стоимости (п. 2 ст. 282.3 НК РФ). Также установлены требования к иностранному организатору торговли: объем его торгов должен превышать 100 миллиардов рублей в день, а информация о рыночных котировках должна быть размещена на официальном сайте и храниться там не менее трех лет. Переоценка цифровой валюты как имущества не производится, по операциям с ней формируется отдельная налоговая база по налогу на прибыль.

Криптовалюта в России официально признана имуществом, что подразумевает необходимость уплаты налогов с доходов от её продажи. При реализации цифровой валюты налоговая база определяется как доход (выручка) от реализации, уменьшенный на стоимость и затраты на реализацию.

Затраты на майнинг рассматриваются для целей налогообложения как косвенные (пункт 5 статьи 282.3 Налогового кодекса РФ). Если в результате образуется убыток, его можно перенести на будущие периоды, однако он будет учитываться только в пределах налоговой базы по операциям с криптовалютой (пункт 7 статьи 282.3 НК РФ).

Налоговая учетная стоимость цифровой валюты, приобретенной вне операций майнинга (то есть приобретенной у третьих лиц), определяется исходя из фактической цены по сделке, но не выше рыночной котировки, увеличенной на 20%.

Цифровая валюта не признается амортизируемым имуществом для целей гл. 25 НК РФ и не подлежит периодической переоценке.

Доходы физических лиц в виде цифровой валюты, полученные в результате осуществления майнинга, включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Источник: Федеральный закон от 29.11.2024 N 418-ФЗ

Электронный формат счета на оплату

Организации и предприниматели имеют право предоставлять документы, запрашиваемые в ходе проверки, в налоговые органы в электронном виде через телекоммуникационные каналы или через личный кабинет налогоплательщика, при условии, что они оформлены в форматах, установленных Федеральной налоговой службой России (п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ)

Приказом Федеральной налоговой службы России от 20 января 2025 года № ЕД-7-26/29@ был утвержден электронный формат счета на оплату. Данный приказ вступает в силу 20 марта 2025 года. С этого момента контрагенты смогут использовать новый формат счета на оплату и представлять его в налоговые органы.

Напоминаем, что если документ в электронной форме не соответствует формату, установленному ФНС России, такие документы должны быть представлены в налоговый орган в бумажном виде в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью (согласно письму ФНС России от 6 декабря 2019 года № ЕД-4-15/25049)

Источник: Приказ ФНС России от 20.01.2025 № ЕД-7-26/29@

Может ли счет-фактура заменить первичный документ?

В Письме Минфина России от 20.01.2025 № 03-07-09/4132 даны разъяснения о том, может ли счет-фактура считаться платежным документом и заменить акт выполненных работ.
Счет-фактура представляет собой документ, который позволяет покупателю (плательщику НДС) осуществить вычет предъявленного продавцом НДС (пункт 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ). В пункте 5 и 5.1 статьи 169 НК РФ перечислены обязательные реквизиты, которые должен содержать счет-фактура, включая реквизиты платежного документа.

Кроме того, для того чтобы иметь возможность принять НДС к вычету, необходимо также наличие первичных документов, подтверждающих прием на учет приобретенных товаров (работ, услуг) (пункт 1 статьи 172 НК РФ). К таким документам, в частности, относится акт выполненных работ.

Таким образом, счет-фактура не может являться платежным документом и не может заменить первичный документ (например, акт выполненных работ), на основании которого осуществляется прием товаров (работ, услуг) на учет.

Источник: Письмо Минфина России от 20.01.2025 № 03-07-09/4132

Как изменятся штрафы за нарушение правил обработки персональных данных?

С 30 мая 2025 года в России вводятся обновленные требования для организаций, работающих с персональными данными. За несоблюдение правил обработки персональных данных общей категории предусмотрены штрафы до 500 миллионов рублей, а за нарушения, касающиеся персональных данных специальной категории, возможно лишение свободы на срок до пяти лет.

За невыполнение требований Роскомнадзора компании предусмотрены штрафы до 3 миллионов рублей. До нововведений штраф полагался только в случае выявления ведомством факта обработки персональных данных без уведомления. За отсутствие уведомления об утечке штраф не предусмотрен. С указанной даты операторы, не сообщившие в Роскомнадзор о начале обработки или утечке, будут штрафоваться на сумму до 3 миллионов рублей.

Роскомнадзор изменит подход к расчету штрафов за первичную утечку данных, основываясь на объеме утечки персональных данных. За повторные утечки будут применяться оборотные штрафы.

Для компаний, допустивших повторную утечку, закон устанавливает оборотный штраф от 1 до 3% выручки за календарный год или за часть текущего года, но не менее 25 и не более 500 миллионов рублей.

До 30 мая 2025 года размер ответственности за общие, специальные и биометрические данные не отличается. После вступления изменений в силу начнут действовать отдельные штрафы за утечку данных этих категорий. Компания заплатит за утечку биометрических персональных данных до 20 миллионов рублей, а должностное лицо от 1,3 до 1,5 миллионов рублей.

Источник: Федеральный закон от 30.11.2024 № 420-ФЗ

Утвержден новый формат счета-фактуры и УПД

ФНС России приказом от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ утвердила новые форматы:

• счета-фактуры;
• универсального передаточного документа (УПД), включающего счет-фактуру;
• УПД.

Изменения в новых форматах:

• возможность указывать стоимость прослеживаемого товара (без НДС в рублях);
• блок подписантов УПД приведен в соответствие с действующим законодательством;
• изменение названия - универсальный передаточный документ, ранее был документ о передаче товаров;
• в строке 5а счета-фактуры нужно проставлять номер, дату и название документа, подтверждающего оказание услуги (отгрузку товара). Если выставлен УПД со счетом-фактурой, в этой строке указывается «тот же»;
• возможность указания дополнительных сведений при передаче объектов ОС (амортизационная группа, код вида основных фондов, установленный продавцом (передающей стороной), срок полезного использования бывшего в употреблении ОС, фактический срок полезного использования продавцом (передающей стороной) бывшего в употреблении объекта ОС);
• возможность указывать сведения об МЧД и способ ее передачи;
• предусмотрены новые коды для указания вида продукции;
• УПД можно использовать как документ, составляемый при передаче (внутреннем перемещении) отправителем (продавцом) имущества получателю (покупателю) внутри организации.

До 31.03.2025 будет действовать переходный период, во время которого можно использовать любой из форматов, а с 01.04.2025 необходимо применять только новый формат

Источник: Приказ ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@

Вахтовая надбавка и полевое довольствие в расчете среднего заработка

Компенсация за вахтовый метод работы представляет собой не оплату труда, а компенсацию дополнительных затрат работникам, которые не имеют возможности ежедневно возвращаться домой. Эти выплаты покрывают расходы на проезд и проживание вдали от дома и не связаны со спецификой работы, заменяя собой суточные (ч. 1 ст. 302 ТК РФ).

Полевое довольствие, в свою очередь, предназначено для сотрудников, работающих в полевых условиях, и также компенсирует повышенные затраты, возникающие из-за проживания вне дома (ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ).

Шестой КСОЮ в определении № 88-17617/2024 от 15.08.2024 подчеркнул, что ни компенсация за вахтовый метод, ни полевое довольствие не должны учитываться при расчете среднего заработка. Важно отметить, что данная позиция является общепринятой в судебной практике (см. определение Верховного Суда РФ № КАС03-259 от 10.06.2003 и решение Верховного Суда РФ № ГКПИ2003-195 от 20.03.2003).

Источник: Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 15.08.2024 № 88-17617/2024

 Вернуться к списку тем