Налоговый светофор

В ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговая инспекция истребовала у организации счет-фактуру и первичные документы, подтверждающие обоснованность заявленного в декларации вычета по налогу. Организация от представления документов отказалась, указав, что документы могут быть истребованы налоговиками только в рамках выездных налоговых проверок, а в ходе камеральной проверки ИФНС не вправе требовать у налогоплательщика представления каких-либо документов. В связи с непредставлением запрошенных документов инспекция оштрафовала организацию по ст. 126 НК РФ. Посчитав действия налоговиков необоснованными, организация обратилась в суд с иском, в котором потребовала отменить наложенный на нее штраф.

Суд отклонил доводы организации-налогоплательщика и встал на сторону налоговой инспекции. Судьи отметили, по общему правилу, при проведении камеральной проверки налоговый орган действительно не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если их представление вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено законодательством (п. 7 ст. 88 НК РФ). Однако из этого правила есть исключения. В частности, в ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговики вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы при необходимости подтвердить правомерность заявленного в декларации налогового вычета по НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, и первичных документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ). Следовательно, в рамках проведения камеральной проверки декларации по НДС налоговики вправе истребовать счета-фактуры и первичные документы если в такой декларации заявлено право на возмещение налога.

Источник: Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 10.10.2023 Ф10-5253/2022 по делу № А54-5580/2022.

Организация взяла беспроцентный заем у учредителя, который также является директором компании. И купила на эти средства автомобиль, который будет использовать сам директор.

Инспекция отказала организации в вычете НДС на том основании, что автомобиль купили для операций, которые не признают объектом обложения НДС. Организация не согласилась с выводами налоговиков и обратилась в суд.

Суд поддержал организацию, при этом установил, что на правомерность вычета НДС в рассматриваемой ситуации указывают следующие обстоятельства:

• автомобиль фактически был приобретен, зарегистрирован в ГИБДД и принят к учету. При этом имеются соответствующие первичные документы, в т.ч. товарная накладная и счет-фактура. Инспекция не доказала, что в поданных налогоплательщиком документах есть недостоверная или противоречивая информация
• источник средств для оплаты имущества (заемные (кредитные) или собственные) не имеет значения для вычета НДС
• организация частично вернула заем
• организация подтвердила использование автомобиля в предпринимательской деятельности путевыми листами
• налоговики не представили доказательств использования автомобиля в личных целях

Источник: Постановление АС Поволжского округа от 19.09.2023 № Ф06-7373/2023 по делу № А55-23136/2022.

Компания обратилась в СФР с заявлением о предоставлении скидки к страховому тарифу взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм). СФР отказал в установлении скидки, поскольку ранее в организации произошел несчастный случай со смертельным исходом. Организация не согласилась с этим, и обратилась в суд.

Обосновывая в суде свою позицию, организация указала, что само по себе наличие несчастного случая со смертельным исходом не может являться основанием для отказа в предоставлении скидки, поскольку несчастный случай произошел не по ее вине.

Суд согласился с данными доводами и признал решение СФР об отказе в предоставлении скидки необоснованным. Судьи указали, что при наличии в предшествующем финансовом году страхового случая со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц, страхователю на очередной финансовый год скидку не предоставляют. Таким образом, законодатель не лишает права страхователей получать скидку к страховым взносам на травматизм по причине несчастных случаев, произошедших не по их вине.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что организация могла претендовать на получение скидки к страховому тарифу на общих основаниях.

Источник: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.10.2023 № Ф04-5538/2023 по делу № А70-4790/2023.