Просто налоги

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Новый налоговый режим вместо УСН

Законопроект № 20281-8 предлагает до 2027 года протестировать в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Новым режимом смогут воспользоваться компании и предприниматели, годовой доход которых не превышает 60 млн рублей, а численность работников не превышает 5 человек.

Предполагается, что размер налога будет рассчитываться инспекцией на основании данных учета, который будет вестись налогоплательщиком в личном кабинете.

Расходы будут учитываться, если они осуществлены в безналичной форме или зафиксированы кассовым чеком. Оплата труда работников будет осуществляться через уполномоченную кредитную организацию, на которую будут возложены обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ.

Для налогоплательщиков, применяющих новый налоговый режим, тарифы страховых взносов планируется установить в размере 0%.

В Амурской области уменьшен минимальный срок владения недвижимостью для освобождения от НДФЛ

Законом Амурской области минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества уменьшен до трех лет в целях освобождения от НДФЛ доходов от продажи недвижимости.

Действие Закона распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2021.

НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ СПОРЫ

Верховный Суд РФ разъяснил особенность расчета срока давности для возврата переплаты

Предприниматель за 2014–2016 годы переплатил страховые взносы. В 2020 году он обратился в ПФР с заявлением о возврате этой переплаты. ПФР отказал ему по причине пропуска трехгодичного срока для возврата. Бизнесмен оспорил этот отказ в суде.

Суд первой инстанции признал отказ ПФР незаконным в части переплаты 2016 года, т. к. трехгодичный срок для возврата нужно исчислять с момента подачи декларации по НДФЛ за этот год. Суды апелляционной и кассационной инстанций встали на сторону ПФР, посчитав, что срок для возврата переплаты нужно исчислять с даты последнего платежа по взносам, произведенного в 2016 году.

Верховный Суд РФ согласился с первой инстанцией и отменил другие судебные акты. Поскольку определение окончательного финансового результата деятельности произведено коммерсантом в декларации, представленной по итогам года, то основания для возврата переплаты наступили с даты представления декларации, так как именно в этот момент можно определить, какая именно сумма взносов являлась излишне уплаченной.

Определение Верховного Суда РФ от 16.11.2021 по делу № А53-6401/2020

Верховный Суд РФ напомнил о необходимости ответа на требование, направленное в последние дни проверки

Инспекция проводила камеральную проверку в отношении компании. За 3 дня до окончания проверки налоговый орган направил требование о представлении пояснений, которое налогоплательщик получил после завершения проверки. Полагая, что требование направлено за рамками проверки, компания отказалась отвечать на него. За это инспекция оштрафовала ее.

Все суды поддержали решение инспекции. Закон не предусматривает оснований для оставления требования без исполнения, даже если оно направляется налогоплательщику в последние дни камеральной проверки, получено им после проверки и срок исполнения требования также истекает после проверки. Суды напомнили, что налогоплательщик не вправе оценивать целесообразность выставляемых ему требований от инспекции.

Определение Верховного Суда РФ от 19.11.2021 по делу № А27-24135/2020

УСН: производство меховых изделий вместо их ремонта и пошива может привести к недоимке

Предприниматель осуществлял массовое производство меховых изделий. В проверяемом периоде он одновременно применял УСН и ПСН. Налогоплательщик подал нулевую декларацию по УСН, однако за год получил выручку в сумме 28 млн рублей. Он пояснил инспекции, что выручка получена в рамках деятельности, в отношении которой им получен патент, поэтому она не учитывается по УСН.

Инспекция не согласилась с этим и на основании выручки коммерсанта начислила ему налог по УСН.

Суды единогласно встали на сторону проверяющих. Имеющийся у налогоплательщика патент был выдан для ремонта и пошива меховых изделий по индивидуальному заказу населения, а не для их массового производства и последующей реализации. Также суды учли, что полученная выручка существенно превысила максимальный размер дохода для применения ПСН, размер которого по закону не может быть более 1 млн рублей. Таким образом, полученная выручка должна облагаться налогом не по ПСН, а по УСН, в связи с чем доначисления налоговиков признаны законными.

Определение Верховного Суда РФ от 18.11.2021 по делу № А41-70665/2020

НДС: налоговые последствия сдачи гражданином в аренду имущества

Гражданин, не являющийся предпринимателем, регулярно сдавал в аренду нежилую недвижимость. Инспекция во время выездной проверки признала эту деятельность предпринимательской и начислила ему недоимку по НДС.

Этот налог был уменьшен налоговым органом на сумму вычетов. Инспекторы в состав вычетов включили расходы, связанные с содержанием помещения.

Суды всех инстанций поддержали подход инспекции. Они учли, что целью сдачи имущества в аренду являлось получение прибыли, аренда носила систематический характер, в договорах учтены предпринимательские риски, в аренду сдавалась коммерческая недвижимость, а количество договоров было значительным.

Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2021 по делу № А33-2810/2020

Сайт Alibaba.com может быть полезен для защиты от претензий таможни

Компания ввезла в Россию из Китая водоросли. При декларировании ввозимого товара компания определила его таможенную стоимость по цене сделки с продавцом (цена товара и стоимость экспедиторских услуг), представив договоры, инвойсы, коносамент и счета-фактуры.

Таможня, усомнившись в достоверности таможенной стоимости, запросила у декларанта дополнительные документы, подтверждающие эту стоимость. Представленные компанией документы не убедили таможню. Она сослалась на сведения из декларации на товары по другой поставке, цена по которой была существенно выше. Поэтому таможенный орган увеличил таможенную стоимость.

Суды признали подход таможни ошибочным. Отличие цены сделки от имеющейся у таможенного органа информации о ценах однородных товаров само по себе не свидетельствует о недостоверности указанных в декларации сведений. Сравниваемые таможней партии товаров были несопоставимы, т. к. количество ввозимого по ним товара отличалось в 5 раз. Суды учли, что по запросу таможенного органа компания представила информацию о цене идентичных товаров с сайта Alibaba.com. Цена этих товаров сопоставима с ценой ввезенного в Россию товара.

Определение Верховного Суда РФ от 02.11.2021 по делу № А56-33766/2020

РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА И ФНС

Применение ККТ при осуществлении расчета за товары в Интернете

Если при расчете за товары в Интернете сумма расчета сразу учитывается предпринимателем как реализация, то с согласия покупателя допускается формирование одного кассового чека с признаком способа расчета «полный расчет» без последующего формирования кассового чека в момент отгрузки товаров.

Письмо ФНС России от 15.11.2021 № АБ-3-20/7479@

Обновилась форма декларации по налогу на прибыль организации

Уточненная форма декларации по налогу на прибыль организаций будет применяться с декларации за налоговый период 2021 года.

В новой редакции изложено приложение № 2, касающееся участников соглашения о защите и поощрении капитальных вложений, а также учтено установление льготного порядка налогообложения прибыли для организаций, предоставляющих права использования результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору.

Определение первоначальной стоимости объединенного здания

По мнению Минфина РФ, если в результате объединения нескольких объектов основных средств образуется новый объект, то его первоначальная стоимость в налоговом учете определяется исходя из остаточной стоимости каждого объекта, входящего в него. При этом норма амортизации рассчитывается в общеустановленном порядке.

Процедуры, связанные с переоформлением объектов в системе кадастрового учета и государственной регистрации объектов недвижимости, назначение и использование которых осталось неизменным, не влияют на порядок учета объектов основных средств.

Письмо Минфина России от 22.10.2021 № 03-03-06/2/85549

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Нидерланды могут отменить налог на дивиденды, чтобы удержать в стране Shell

Крупнейшая нефтегазовая компания Royal Dutch Shell 15.11.2021 сделала заявление о возможном переносе своей штаб-квартиры из Гааги в Лондон. Причиной такого заявления послужила голландская система налогообложения, которая ограничивает эту компанию в выплате дивидендов и обратном выкупе акций.

В настоящий момент власти Нидерландов пытаются оперативно отменить налог на дивиденды, который стал причиной решения данной компании переехать в Лондон.

Россия начала переговоры со Швейцарией по международному налоговому соглашению

Министры финансов России и Швейцарии обсудили возможность пересмотра соглашения между странами об избежании двойного налогообложения в части увеличения налога у источника до 15% в отношении дивидендов и процентов.

В ходе встречи было отмечено, что предложения России по увеличению ставки налога у источника соответствуют современным тенденциям международного налогообложения в реформировании правил налогообложения, разрабатываемых ОЭСР и G20.