Просто налоги

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Правительство одобрило законопроект о расширении льгот для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области

Правительством РФ поддержан законопроект о внесении изменений в деятельность особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области.

Для резидентов этой зоны предлагается продлить применение пониженного тарифа страховых взносов (7,6%) с 7 до 10 лет. Сейчас резиденты могут применять льготный тариф только до конца 2025 года.

В настоящий момент льготу могут получить только компании, включенные в реестр резидентов ОЭЗ в период с 2018 по 2022 год. Законопроектом предложено распространить льготы на всех резидентов, включенных в реестр после 2018 года.

Меняются правила для резидентов свободной экономической зоны (СЭЗ) в Крыму и Севастополе

Минэкономразвития опубликовало законопроект о внесении изменений в Федеральный закон «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

Планируется, что резиденты СЭЗ Крыма и Севастополя смогут реализовывать инвестиционные проекты вне зависимости от того, в каком регионе СЭЗ они зарегистрированы. Если изменения будут утверждены, то предприниматель, имеющий статус участника СЭЗ и зарегистрированный в Крыму, сможет воспользоваться преференциями режима СЭЗ на территории Севастополя.

Пониженная налоговая ставка налога на прибыль в Тверской области

В Тверской области установлена пониженная налоговая ставка налога на прибыль для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР.

Налоговая ставка установлена в следующих размерах:

• 5% – в течение пяти первых налоговых периодов;

• 10% – в течение следующих пяти налоговых периодов.

НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ СПОРЫ

Земельный налог: для применения пониженной ставки имеет значение целевое использование участка

Банк при расчете земельного налога применил льготную ставку в размере 0,3%. Он приобрел участки у физического лица в счет погашения задолженности по векселям. Данные земли предназначены для индивидуального жилищного строительства. При проверке инспекция начислила банку недоимку, применив налоговую ставке 1,5%.

Суды первой и апелляционной инстанций отменили решение налогового органа и признали недоимку незаконной. Окружной суд отменил судебные акты и встал на сторону инспекции. Верховный Суд РФ согласился с подходом суда кассационной инстанции. Банк приобрел участки как инструмент платежа взамен исполнения вексельного обязательства. Он приобрел их для последующей перепродажи, не планируя использовать в соответствии с их видом разрешенного использования.

Нецелевое использование участков не позволяет применять пониженную ставку при расчете налога. Поэтому в отношении спорных участков нужно использовать ставку не 0,3%, а 1,5%.

Определение Верховного Суда РФ от 06.08.2021 по делу № А41-40455/2020

Верховный Суд РФ напомнил последствия нарушения таможенной процедуры временного ввоза

Компания поместила на территории России теплоход под таможенную процедуру временного ввоза. Специфика этой процедуры в том, что она предусматривает освобождение декларанта от уплаты таможенных пошлин и НДС. По закону временно ввезенные товары должны находиться в фактическом владении и пользовании декларанта. Их передача другим лицам возможна в исключительных случаях и с разрешения таможенного органа. Компания передала теплоход во временное пользование другой организации (в отсутствие подобного разрешения). Вследствие этого нарушения таможенный орган внес изменения в декларацию на товары, увеличив размер пошлин, подлежащих уплате.

Все судебные инстанции поддержали таможенный орган. Таможня доказала факт передачи декларантом спорного теплохода по договору тайм-чартера, что противоречит особенностям таможенной процедуры временного ввоза.

Определение Верховного Суда РФ от 05.08.2021 по делу № А53-12206/2020

УСН: переквалификация розничной купли-продажи в оптовую поставку может привести к недоимке

По результату проверки налоговый орган начислил предпринимателю, применявшему УСН и ЕНВД, недоимку, пени и штраф. Инспекция полагала, что налогоплательщик ошибочно не отразил в составе налоговой базы по УСН доход от сделок по продаже товара. По мнению коммерсанта, эти сделки являлись розничной продажей, и доход от них облагался по правилам ЕНВД, а не УСН.

Суды всех инстанций единогласно поддержали подход инспекции. Отношения между предпринимателем и его контрагентами не обладали признаками розничного товарооборота и имели признаки договора поставки. Поэтому такой характер отношений, независимо от наименования заключенных договоров (розничная купля-продажа), подлежит квалификации как оптовая поставка. Доходы налогоплательщика от таких поставок подлежат включению в налоговую базу по УСН, в отличие от доходов от розничной купли-продажи, учитываемых при расчете ЕНВД.

Определение Верховного Суда РФ от 05.08.2021 по делу № А12-14993/2020

НДС: вспомогательные работы облагаются налогом по той же ставке, что и основные работы

Инспекция отказала компании в вычете по НДС, поскольку налогоплательщик заявил вычет в отношении поисково-спасательных работ при посадке космического корабля «Союз МС» по ставке 18%. По мнению проверяющих, эти работы облагаются по ставке 0%.

Верховный Суд РФ разрешил спор в пользу налогового органа. Спорные работы являлись вспомогательными наземными работами, связанными с выполнением основных работ с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве. Поскольку эти основные работы облагаются по ставке 0%, то и вспомогательные работы должны облагаться с применением данной ставки.

Определение Верховного Суда РФ от 05.08.2021 по делу № А40-57309/2019

Верховный Суд РФ разъяснил особенность определения степени выработанности запасов конкретного участка недр при расчете НДПИ

По итогам проверки инспекторы начислили компании недоимку по НДПИ в результате того, что налогоплательщик в отношении добытой нефти некорректно определил коэффициент степени выработанности конкретного участка недр.

Все судебные инстанции встали на сторону проверяющих. Налогоплательщик неправомерно учел показатели начальных извлекаемых запасов нефти и накопленной добычи нефти только в границах участка недр, определенных в горноотводных актах, исключая иные территории, указанные в лицензиях. По закону при расчете коэффициента должны учитываться все недра в пределах границ, определенных в лицензиях.

Определение Верховного Суда РФ от 29.07.2021 по делу № А40-316237/2019

Налог на прибыль: выплата дивидендов имуществом не признается реализацией

Компания выплатила дивиденды недвижимым имуществом. Поскольку остаточная стоимость имущества превышала рыночную стоимость, налогоплательщик для целей налога на прибыль учел убыток от этой сделки. Налоговый орган учел, что уставом компании не предусмотрена возможность выплаты дивидендов имуществом. Инспекция признала эту передачу имущества реализацией, а не выплатой дивидендов. В результате данной переквалификации налогоплательщик должен был учесть убыток не единовременно, а постепенно в течение оставшегося срока полезного использования.

Суды всех инстанций поддержали позицию налогоплательщика. Законодательство допускает выплату дивидендов имуществом, и такая передача недвижимости не образует иной объект налогообложения, кроме дохода. Поэтому данная передача не является реализацией и не подлежит включению в налоговую базу компании. Выплата дивидендов является доходом участника, а не компании.

Определение Верховного Суда РФ от 29.07.2021 по делу № А33-21086/2020

Страховые взносы: особенность расчета доли доходов для применения льготных тарифов по основному льготному виду деятельности

Предприниматель осуществлял различные виды деятельности и применял разные системы налогообложения: УСН, ЕНВД и патентную систему. При уплате страховых взносов он использовал льготные тарифы, которые применимы, только если их плательщик осуществляет производство пищевой продукции и годовой доход от этой деятельности составляет не менее 70% от суммы всего дохода. По итогам проверки инспекция отказала в применении льготы и начислила недоимку по взносам.

Предприниматель не согласился с этим. По его мнению, определение общей суммы дохода должно осуществляться исходя из выручки от деятельности, облагаемой по УСН.

Суды встали на сторону налогового органа. При определении доли доходов, полученных от льготного вида деятельности, нужно определять выручку в общем доходе исходя из вида деятельности, а не применяемого режима налогообложения. Поэтому в общий объем доходов для расчета доли основного вида деятельности подлежат включению доходы, в отношении которых наряду с УСН применяются иные режимы налогообложения.

Определение Верховного Суда РФ от 28.07.2021 по делу № А76-19571/2020

Дробление бизнеса: возврат переплаты по налогу, уплаченному при использовании УСН

Инспекцией установлено, что в результате дробления бизнеса налогоплательщик, применявший УСН, получил необоснованную налоговую выгоду. Налоговый орган объединил выручку налогоплательщика с выручкой его аффилированных лиц и начислил ему по общей системе налогообложения недоимку, пени и штраф.

Поскольку выручка налогоплательщика признана доходом другого лица, он в 2018 году подал уточненную декларацию за 2013 год с уменьшенной суммой дохода и заявление о возврате излишне уплаченного за этот период налога. Проверяющие отказались возвращать налог в связи с пропуском трехгодичного срока на подачу заявления.

Суды рассмотрели спор в пользу налогоплательщика. Срок давности на подачу заявления о возврате переплаты следует исчислять с момента составления акта проверки взаимозависимой с налогоплательщиком организации (июль 2015 года). Ранее этой даты налогоплательщик не мог знать о наличии у него переплаты.

Определение Верховного Суда РФ от 26.07.2021 по делу № А66-752/2019

РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА И ФНС

Прекращение исчисления земельного налога в связи с прекращением права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком

Дата прекращения исполнения обязанности по уплате налога в связи с прекращением у налогоплательщика-организации права постоянного (бессрочного) пользования участком должна определяться в соответствии со сведениями ЕГРН о дате регистрации прекращения такого права, а не в соответствии с датой регистрации права собственности России на земельный участок.

Письмо ФНС России от 28.07.2021 № БС-4-21/10670@

Критерии разграничения видов имущества на движимое и недвижимое

ФНС России согласилась с подходом Минфина РФ, что сооружения, построенные и введенные в эксплуатацию с получением разрешительной документации, то есть как объекты капитального строительства, с большей степенью вероятности относятся к объектам недвижимости.

Следовательно, объекты, обладающие характеристиками некапитальных сооружений, не относятся к недвижимости.

Письмо ФНС России от 02.08.2021 № СД-4-21/10889@

Дополнен перечень медицинских товаров, ввоз и реализация которых не облагаются НДС

ФНС России обращает внимание, что с 01.10.2021 вступят в силу изменения, внесенные Постановлением Правительства РФ от 13.07.2021 № 1174 в перечень медицинских товаров, реализация которых в РФ и ввоз которых в нашу страну будут освобождены от НДС.

Утверждена форма уведомления о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК

ФНС России сообщила, что Минюст России зарегистрировал приказ, утверждающий форму и формат уведомления о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. Ранее данная форма носила рекомендательный характер.

Заявление на уточнение платежа можно подать в любом налоговом органе

По сообщению ФНС России, со 2 августа 2021 года при обнаружении ошибки в оформлении платежного поручения налогоплательщики смогут подать заявление об уточнении платежа в любой налоговый орган – вне зависимости от места постановки на учет.

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 

Правительство Мальдивских островов вводит налог на выезд

Правительство Мальдивских островов решило ввести новый налог – на выезд. Налог вступит в силу с января 2022 года и будет взиматься со всех туристов, вылетающих с островов. Налог для иностранных пассажиров, вылетающих классом «эконом», составит $30, для тех, кто летит классом «бизнес», – $60, первым классом – $90, частным самолетом – $120.

Налог на вылет заменит аэропортовый сбор, который сейчас составляет $15.