Просто налоги

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Штрафы за нарушения при работе в системе прослеживаемости товаров

С 8 июля 2021 года заработала система прослеживаемости товаров.

В связи с этим Минфин России вынес на общественное обсуждение проект федерального закона, которым предлагается установить штрафы для организаций и индивидуальных предпринимателей, если они:

- не представили налоговому органу отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости;

- не отразили или исказили реквизиты прослеживаемости в счетах-фактурах;

- нарушили установленный способ представления счетов-фактур и универсальных передаточных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости.

Штрафы планируют установить в размере от 200 до 1 000 рублей за каждый непредставленный или искаженный документ.

Продлили возможность переноса убытков прошлых лет

Возможность 50%-ного переноса убытков прошлых лет продлили до 31 декабря 2024 года. Ранее уменьшение базы по налогу на прибыль организаций на убытки прошлых лет можно было применять до 31 декабря 2021 года.

Льгота по налогу на имущество в Смоленской области

Налогоплательщики, осуществляющие инвестиционную деятельность в Смоленской области, основным видом деятельности которых является обрабатывающее производство, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. При этом доля выручки от этого вида деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период, за который налогоплательщик заявил льготу.

Льгота предоставляется в отношении впервые принятого на учет в качестве основных средств вновь созданного, приобретенного недвижимого имущества (за исключением жилых помещений).

НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ СПОРЫ

НДФЛ: последствия переквалификации договора управления в трудовой договор

Компания заключила с одним из своих акционеров договор, согласно которому он управлял работой организации. Компания не удерживала НДФЛ с сумм выплат в пользу этого управленца, являющегося предпринимателем и применяющим УСН. По мнению инспекции, заключение подобного договора вместо трудовых отношений позволило компании экономить на НДФЛ и страховых взносах. Также управленец получал необоснованную налоговую выгоду, т. к. вместо НДФЛ по ставке 13% он уплачивал УСН по ставке 6%. Инспекция переквалифицировала эту сделку в трудовые отношения, что привело к начислению компании недоимки по НДФЛ и страховым взносам.

Суды всех инстанций поддержали подход проверяющих. Договор управления не содержал описание характера и вид необходимых заказчику услуг, их объемы. Все права и обязанности предпринимателя по договору аналогичны правам и обязанностям руководителя компании. Поэтому переквалификация сделки и начисление недоимки было правомерным.

Определение Верховного Суда РФ от 22.07.2021 по делу № А53-15452/2020

Налог на имущество: применение положений МСФО может привести к налоговым претензиям

Компания получила льготу по налогу на имущество. Она применима к лизинговому имуществу стоимостью 2,7 млрд рублей. Однако налогоплательщик воспользовался льготой в отношении имущества, стоимостью 5,9 млрд рублей. Это стало возможным, поскольку он изменил учетную политику для бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), в результате чего уменьшил первоначальную стоимость имущества. В ходе проверки инспекция отказала в льготе в части имущества, стоимость которого была уценена.

Спор рассмотрен в пользу налогового органа. Налогоплательщику нужно руководствоваться нормами национального законодательства о бухгалтерском учете и только при отсутствии положений по регулированию отдельных операций – применять МСФО. Использование для целей первоначальной стоимости лизингового имущества справедливой стоимости, определенной в соответствии с МСФО, не соответствует требованиям законодательства о бухгалтерском учете. Поэтому компания не могла уменьшать стоимость принятых к учету основных средств на основании МСФО.

Определение Верховного Суда РФ от 21.07.2021 по делу № А56-69080/2020

Требования таможни к поручителю могут быть предъявлены после истечения срока действия договора поручительства

В связи с неуплатой декларантом таможенных платежей таможня обратилась к его поручителю – страховой компании с требованием по уплате спорной суммы. По мнению поручителя, это требование незаконно, т. к. направлено за пределами двухлетнего срока действия договора поручительства.

Суды нижестоящих инстанций не смогли прийти к единому мнению. Верховный Суд РФ встал на сторону таможни. Требование об уплате таможенных платежей по договору поручительства, выставленное после окончания срока действия договора, но относящиеся к правоотношениям, возникшим в период его действия, является законным. Требование таможенного органа было выставлено с соблюдением трехлетнего срока, предусмотренного таможенным законодательством.

Определение Верховного Суда РФ от 21.07.2021 по делу № А40-269134/2019

Верховный Суд РФ напомнил, что наличие фундамента свидетельствует о том, что имущество является недвижимым

Налогоплательщик при расчете налога на имущество исключил технические трубопроводы из состава недвижимого имущества. Инспекция не согласилась с этим и начислила недоимку. По ее мнению, наличие фундамента у трубопровода свидетельствует о том, что он является недвижимым.

Суды всех инстанций согласились с налоговым органом. Спорный объект имущества смонтирован на фундаменте, наличие которого обеспечивает прочную связь с землей. По своей конструкции трубопровод не предназначен для последующей разборки, перемещения и сборки на новом месте. Поэтому суды признали это имущество недвижимостью, учитываемым при расчете налога.

Определение Верховного Суда РФ от 16.07.2021 по делу № А40-318087/2019

Первый случай использования открытого в казначействе счета для уклонения от уплаты налога

Налогоплательщик пять лет находится в состоянии банкротства в процедуре наблюдения. Он является исполнителем по государственному контракту на сумму 6,2 млрд рублей. По условиям контракта компания открыла счет в казначействе. При реализации контракта налогоплательщик не платил налоги и взносы, но оплачивал услуги субподрядчику, который перечислял средства его бенефициару. По закону, требования инспекции должны удовлетворяться раньше требований субподрядчиков.

Инспекция начислила компании недоимку 1,8 млрд рублей. Полагая, что налогоплательщик нарушил очередность погашения требований кредиторов, налоговый орган просил суд признать незаконным действия руководителя налогоплательщика.

Суды первых трех инстанций встали на сторону налогоплательщика. Но Верховный Суд РФ не согласился и отменил предыдущие судебные акты, направив дело на новое рассмотрение. Средства на счету в казначействе не могут быть взысканы в бесспорном порядке. Налогоплательщик использовал эту особенность счета, чтобы инспекция не могла взыскать недоимку. Компания искусственно создала у себя убыток, переводя работников и 99% выручки на аффилированного субподрядчика.

Определение Верховного Суда РФ от 15.07.2021 по делу № А57-3954/2015

Доход от продажи недвижимости, находящейся в собственности свыше трех лет, может не освобождаться от НДФЛ

В проверяемый период действовала норма, согласно которой доход от продажи имущества, находящегося в собственности более трех лет и не используемого в предпринимательских целях, освобождался от НДФЛ. Налогоплательщик владел земельными участками свыше этого срока. Затем он их продал, а полученный доход не обложил налогом. Инспекция начислила ему недоимку по НДФЛ. По ее мнению, спорные участки использовались в предпринимательских целях, поэтому в отношении дохода от их продажи освобождение от налогообложения не применимо.

Все судебные инстанции поддержали подход налогового органа. Суммарная площадь участков свыше 6 тыс. кв. м. На них расположены АЗС и линия электропередач. Земельные участки имели категорию земель промышленности и энергетики транспорта. До их продажи налогоплательщик сдавал участки в аренду. Они по характеру и потребительским свойствам не были предназначены для использования в личных и семейных целях, а использовались для предпринимательской деятельности.

Определение Верховного Суда РФ от 14.07.2021 по делу № А65-15849/2020

Несвоевременная уплата таможенных платежей является основанием для исключения из реестра таможенных представителей

По причине неуплаты компанией таможенных платежей ей было направлено уведомление. Она оспорила его. Судом были приняты обеспечительные меры, по которым компания на депозитный счет суда перечислила спорную сумму таможенных платежей. Спор завершился в пользу таможни. Не получив эти платежи, таможня исключила компанию из реестра таможенных представителей.

Компания полагала, что обязанность по уплате исполнена, т. к. она попросила таможенный орган обратиться в суд для отмены обеспечительных мер и перечисления с депозитного счета средств для погашения спорной задолженности. Суд отменил обеспечительные меры, но средства не были перечислены таможенному органу.

Суды всех инстанций признали исключение компании из реестра таможенных представителей законным. Письменная просьба компании инициировать обращение в суд для списания средств с депозита суда не может рассматриваться как распоряжения плательщика. Суды учли, что компания обратилось в суд с просьбой подтвердить перечисление средств только после исключения из реестра.

Определение Верховного Суда РФ от 08.07.2021 по делу № А40-93899/2020

РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА И ФНС

НДФЛ с доходов, полученных по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ

Если трудовой договор предусматривает нахождение работника в иностранном государстве, то вознаграждение по такому договору относится к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

ФНС России указала, что доходы от источников за пределами РФ, полученные работником, не признаваемым налоговым резидентом РФ, не являются объектом обложения НДФЛ и подлежат налогообложению в соответствии с законодательством иностранного государства.

Письмо ФНС России от 15.07.2021 № БС-4-11/9947@

Шифрование счетов-фактур с реквизитами прослеживаемости товара

По мнению ФНС России, счета-фактуры, содержащие реквизиты прослеживаемости товаров, в соответствии с Приказом Минфина России от 05.02.2021 № 14н, не должны шифроваться при их передаче вне зависимости от наличия или отсутствия шифрования канала передачи данных, используемого для этих целей.

Письмо ФНС России от 12.07.2021 № СД-4-26/9778@

НДФЛ с социальной поддержки гражданам, находящимся в иностранном государстве

ФНС России обратила внимание, что доходы в виде социальной помощи российским гражданам, находящимся на территории иностранного государства и не имеющим возможности вернуться в Россию в связи с распространением коронавируса, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 79 ст. 217 НК РФ.

Письмо Минфина России от 28.06.2021 № 03-04-09/50724

Минимальный срок владения жильем в целях вычета по НДФЛ, если право собственности на него признано решением суда

По закону, от НДФЛ освобождаются доходы, получаемые от продажи недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что оно находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального срока владения (5 лет) и более. Если право собственности на объект недвижимости признано непосредственно решением суда, то минимальный срок владения объектом определяется с даты вступления в силу этого решения.

Письмо Минфина России от 28.06.2021 № 03-04-05/50778

Изменен срок подачи заявления для подключения к налоговому мониторингу

По информации ФНС России изменен срок подачи заявления о проведении налогового мониторинга.

Ранее такое заявление необходимо было представить не позднее 1 июля года, предшествующего периоду проведения налогового мониторинга. Теперь заявление нужно представлять не позднее 1 сентября.

Обновленная форма декларации по НДС

ФНС России напомнила, что с 1 июля 2021 года вступили в силу изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления в электронной форме. Эти изменения применяются с отчетности за 3 квартал 2021 года.

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ОЭСР опубликовала отчеты некоторых стран о выполнении Action 14 Плана BEPS

ОЭСР опубликовала отчеты по Эстонии, Греции, Венгрии, Исландии, Румынии, Словакии, Словении и Турции о выполнении правил Action 14 Плана BEPS, направленных на совершенствование взаимосогласительных процедур по разрешению налоговых споров, связанных с применением международных налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения.

В отчетах содержится информация об оценке прогресса, достигнутого указанными государствами в выполнении рекомендаций и предписаний ОЭСР.