Налоги с Crowe CRS: спецвыпуск
Повышен порог для контролируемых сделок
Если хотя бы одна из сторон применяет инвестиционныйвычет по налогу на прибыль, то такие сделки
не признаются контролируемыми
До конца 2023 г. не действует правило о повышенном
порядке расчета пеней с 31 дня просрочки
Освобождена от НДФЛ материальная выгода
Освобождены от НДФЛ проценты по вкладам
С 26 марта 2022 г. упрощено ускоренное возмещение НДС
Продлен период применения «льготного» расширенного интервала процентов по контролируемым сделкам
Для IT- организаций понижена ставка налога на прибыль до нуля
Зафиксирован курс валюты для расчета предельных процентов по контролируемой задолженности
Освобождены от налогообложения доходы по прощенным в 2022 году иностранцем займам
26 марта 2022 г. Президентом РФ был подписан Федеральный закон № 67-ФЗ, внесший временные изменения в НК РФ.
Повышен порог для контролируемых сделок
С 2022 г. сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним с одним лицом (лицами) за календарный год превышает 120 млн руб. (п.3 ст.105.14 НК РФ).
Напомним, что ранее такой порог составлял 60 млн руб.
Если хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, то такие сделки не признаются контролируемыми
Сделки, доходы и расходы по которым признаются с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2024 г. (независимо от даты договора), не могут быть признаны контролируемыми по тому критерию, что хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль (пп.9 п. 2 ст.105.14 НК РФ).
Это специальное условие применяется с 2022 по 2024 г.
До конца 2023 г. не действует правило о повышенном порядке расчета пеней с 31 дня просрочки
С 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. пени в отношении организаций рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в этот период. Правило применяется к недоимке, возникшей до 26.03.2022 г. (п.4 ст.75 НК РФ).
Временное освобождение от штрафов за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК
Штраф, предусмотренный п.1.1 и п.1.1-1 ст.126 НК РФ не применяется в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы.
Освобождение от штрафа за неуплату (неполную уплату) налога по нерыночным условиям в контролируемых сделках
Штраф по п.1 ст.129.3 НК РФ не применяется в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ с 1 января 2022 года по 31 декабря 2023 года включительно, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
Освобождены от НДФЛ доходы в виде имущества и имущественных прав, полученных контролирующим лицом от КИК
Ст.217 НК РФ дополнена п.60.2, согласно которому освобождаются от НДФЛ доходы в виде полученных налогоплательщиком в 2022 году в собственность имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав от иностранной организации, в отношении которой налогоплательщик являлся контролирующим лицом и (или) учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года.
Освобождение будет работать при одновременном соблюдении условий:
-
такое имущество и имущественные права принадлежали иностранной компании по состоянию на 1 марта 2022 года;
-
налогоплательщик представил в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения.
В последующем при реализации такого имущества можно будет учесть расходы в сумме стоимости у передающей стороны (пп.2.6 п.2 ст.220 НК РФ).
Освобождена от НДФЛ материальная выгода
Ст.217 НК РФ дополнена п.90, освобождающим от налогообложения доходы в виде материальной выгоды, полученной в 2021–2023 годах.
Освобождены от НДФЛ проценты по вкладам
Ст.217 НК РФ дополнена п.91, освобождающим от налогообложения доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
С 26 марта 2022 г. упрощено ускоренное возмещение НДС
Все налогоплательщики в 2022 и 2023 гг. могут воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, если не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или в отношении них не возбуждено дело о банкротстве. Они могут возместить сумму, не превышающую сумму уплаченных ими налогов и страховых взносов (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента) за календарный год, предшествующий году подачи заявления без банковской гарантии или поручительства (п.2, п.2.1 ст.176.1 НК РФ).
Продлен период применения «льготного» расширенного интервала процентов по контролируемым сделкам
Действие интервалов предельных значений процентных ставок по контролируемой задолженности, установленных п.1.2 ст.269 НК РФ только на период 2020–2021 гг., теперь продлено до конца 2023 г.
Уведомление о переходе на авансы по фактической прибыли за период 3 месяца следует подать до 15 апреля 2022
Организации, которые вносят ежемесячные авансовые платежи, до конца года могут перейти на расчеты по фактической прибыли, т.е. с 3-го, 4-го и т.д. месяца. Авансы, перечисленные ранее, засчитают.
Для такого перехода следует уведомить налоговые органы о таком порядке не позднее не позднее 20-го числа месяца, последнего в отчетном периоде, с которого организация переходит на другой порядок уплаты авансов (п.2.2 ст.286 НК РФ).
Для IT- организаций понижена ставка налога на прибыль до нуля
На период 2022-2024 гг. для IT-организаций действует нулевая ставка по налогу на прибыль (п.1.15 ст.284 НК РФ).
Условия ее применения: госаккредитация, доля доходов от IT-деятельности 90% и среднесписочная численность за период не менее 7 человек.
Ранее такая ставка была 3%.
Зафиксирован курс валюты для расчета предельных процентов по контролируемой задолженности
Для расчета предельной величины процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 марта 2022 г. в периоде 2022-2024 гг. действуют особые условия:
-
величину контролируемой задолженности в иностранной валюте определяют по курсу ЦБ РФ на последнюю отчетную дату отчетного или налогового периода. При этом он не должен превышать значение на 1 февраля 2022 года;
-
величину собственного капитала на последнее число периода для коэффициента капитализации рассчитывают без учета курсовых разниц, которые возникают из-за разницы курса по сравнению с курсом на 1 февраля 2022 года.
В 2022-2024 гг. действует особый порядок учета курсовых разниц по валютным обязательствам и требованиям
Курсовые разницы от переоценки валютных обязательств и требований признаются для налогового учета в доходах и расходах не на конец каждого месяца, а на дату прекращения или исполнения требования либо обязательства. Такое положение действует для положительных курсовых разниц, возникающих в 2022-2024 гг., а для отрицательных – в 2023-2024 гг. (пп.7.1 п.4 ст. 271 НК РФ, пп.6.1 п.7 ст.272 НК РФ).
Освобождены от налогообложения доходы по прощенным в 2022 году иностранцем займам
Обязательства по займу, заключенному до 01.03.2022 г. с иностранной организацией (иностранным гражданином), будут освобождаться от налогообложения, если такие долги будут прощены в 2022 г.
Аналогичное правило действует в отношении прекращенных в 2022 г. обязательств по требованию, уступленному иностранному лицу до 1 марта 2022 г. (пп.21.5 п.1 ст.251 НК РФ).