Просто налоги

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Лимиты базы для страховых взносов в 2022 году повысят на 6,9%

Размещен проект постановления Правительства РФ, устанавливающего предельные величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2022.

Предполагается, что для плательщиков взносов, производящих выплаты гражданам, предельная величина базы для исчисления взносов в отношении каждого гражданина нарастающим итогом с 01.01.2022 составит:

̶   на обязательное социальное страхование – 1 032 000 руб. (в текущем году она равна 966 000 руб.);

̶   на обязательное пенсионное страхование – 1 565 000 руб. (в текущем году – 1 465 000 руб.).

То есть для обеих баз лимиты будут повышены почти на 6,9%.

Напомним, что для взносов на пенсионное страхование с превышающих лимит базы сумм применяется пониженный тариф 10%, в части социального страхования взносы со сверхлимитной базы не начисляются. Для взносов на обязательное медицинское страхование лимит базы не устанавливается: взносы уплачиваются со всей суммы выплат.

Для налогов и сборов предложены коэффициенты-дефляторы на 2022 год

На этапе общественного обсуждения находятся проект приказа Минэкономразвития России, устанавливающий значения коэффициентов-дефляторов на 2022 год:

̶   для НДФЛ – 1,980. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ;

̶   для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья – 1,060;

̶   для УСН – 1,096.

̶   для торгового сбора – 1,508. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год.

Налоговые льготы для участников специальных инвестиционных контрактов в Кемеровской области

С 1 января 2021 года вступил в силу Закон Кемеровской области, устанавливающий льготы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций для налогоплательщиков – участников специальных инвестиционных контрактов.

Налоговые ставки по налогу на прибыль для таких компаний составляют:

̶   0% в течение первых пяти лет;

̶   5% в течение вторых пяти лет;

̶   15% в течение следующих лет.

Налоговые ставки по налогу на имущество для имущества, созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен инвестиционный контракт, устанавливаются в размере:

̶   0% в течение первых пяти лет;

̶   1,1% в течение следующих лет.

НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ СПОРЫ

НДС: основания для «зеркальной» корректировки налоговой базы

По итогам проверки контрагента инспекция установила необоснованное завышение цены услуг, приобретенных им у налогоплательщика. В результате контрагенту была начислена недоимка по налогу на прибыль и НДС. Он оспорил эти доначисления, но спор был завершен в пользу инспекции.

На основании вступившего в силу судебного акта по данному спору налогоплательщик в налоговом учете соразмерно уменьшил стоимость реализованных контрагенту услуг на сумму, признанную судом завышенной. Проведя проверку уточненной декларации налогоплательщика по НДС, инспекция отказала ему в возмещении излишне уплаченного налога.

Суды всех инстанций поддержали налогоплательщика. Основанием для корректировки обязательств налогоплательщика послужила не ошибка, а установление судом факта завышения цены.

Одна и та же операция не может быть учтена двумя субъектами по-разному, т. е. не может быть у налогоплательщика признана выручка, которая исключена из состава расходов и вычетов контрагента. С вступлением в силу судебного акта по спору контрагента с инспекцией у налогоплательщика утратились основания для уплаты НДС в размере, осуществленном ранее. Поэтому сумма налога является излишне уплаченной.

Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2021 по делу № А40-316684/2019

Многократное продление сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не нарушает права налогоплательщика

Налоговый орган 6 раз продлевал срок рассмотрения материалов выездной проверки. Каждый раз срок продлевался на месяц из-за проверки обоснованности доводов компании, изложенных в возражениях на акт.

Налогоплательщик обжаловал 4 последних решения о продлении. По его мнению, налоговый орган вправе либо однократно продлить срок рассмотрения материалов проверки сразу на один месяц, либо продлевать его неоднократно, но при условии, что общий срок не превысит один месяц.

При первом рассмотрении дела суды не смогли прийти к единому мнению, и окружной суд, отменив предыдущие судебные акты, направил дело на новое рассмотрение. При повторном рассмотрении суд первой инстанции согласился с требованием компании. Но все последующие судебные инстанции поддержали налоговый орган. Нарушение инспекцией сроков рассмотрения материалов проверки не может служить самостоятельным основанием для признания решений инспекции незаконными.

Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2021 по делу № А36-9733/2019

Верховный Суд РФ пояснил особенность уменьшения дохода от продажи имущества, полученного гражданином в качестве дивидендов

Гражданин продал 5 квартир, полученных от компании в качестве дивидендов. При расчете НДФЛ он уменьшил сумму дохода от продажи на расходы (около 6 млн рублей). Налогоплательщик руководствовался нормой, согласно которой доход от продажи имущества может быть уменьшен на расходы, связанные с приобретением этого имущества. В подтверждение расходов на приобретение квартир налогоплательщик представил решение компании о выплате дивидендов.

Инспекция не согласилась с обоснованностью этих расходов и уменьшила доход только на 1 млн рублей, применив норму об имущественном вычете.

Все судебные инстанции согласились с решением инспекции. При получении дивидендов отсутствует факт несения расходов. Суды признали, что квартиры были переданы гражданину безвозмездно, налогоплательщик не понес расходов для приобретения этих квартир. Расходы по уплате НДФЛ с дивидендов не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу.

Определение Верховного Суда РФ от 11.10.2021 по делу № А72-20505/2019

Верховный Суд РФ напомнил особенность применения «сквозного» подхода налогообложения международных сделок

Российская компания перечислила средства голландской фирме, удержав и уплатив в бюджет налог. Для его расчета российская компания применила ставку 5% по международному соглашению об избежании двойного налогообложения (СИДН) между РФ и Нидерландами. По мнению инспекции, голландская фирма является кондуитной (технической), тогда как фактическое право на полученный из России доход принадлежит канадской фирме. Поэтому налоговый орган применил ставку 10% по СИДН между РФ и Канадой. Это привело к начислению российской компании недоимки.

Суды всех инстанций согласились с подходом проверяющих. Канадская фирма является материнской организацией холдинга, в который входят голландская и российская компании. Полученные из России средства транзитом через голландскую фирму поступали в пользу канадской организации. Это позволило сделать вывод, что фактическим получателем дохода является не голландская, а канадская фирма. Поэтому инспекция правомерно применила «сквозной» метод, воспользовавшись ставкой, предусмотренной СИДН между РФ и Канадой, а не СИДН между РФ и Нидерландами.

Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2021 по делу № А40-244218/2019

Верховный Суд РФ напомнил, что перечень расходов, учитываемых при расчете УСН, является исчерпывающим

Предприниматель при расчете УСН уменьшил свой налогооблагаемый доход на расходы по внесению вклада в простое товарищество. Инспекция отказала в учете подобных расходов, что привело к недоимке.

Суды, разрешая спор, встали на сторону налогового органа. Они учли, что законом определен исчерпывающий перечень видов затрат, которые могут уменьшить налогооблагаемый доход при расчете УСН. В составе этих затрат отсутствуют расходы по внесению вклада в простое товарищество.

Определение Верховного Суда РФ от 13.10.2021 по делу № А54-11038/2019

РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА И ФНС

Действия в случае неполучения гражданином налогового уведомления

ФНС России сообщает, что до конца октября завершится направление физическим лицам налоговых уведомлений для уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2020 год.

Если физические лица не получат уведомления, то они обязаны сообщить о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения.

Такое сообщение нужно оформить по установленной форме и направить в любой налоговый орган или МФЦ, приложив копии документов на объекты недвижимого имущества или транспортные средства.

Сообщение должно быть представлено в срок не позднее 30.12.2021. Непредставление или несвоевременное представление сообщения влечет штраф (20% от неуплаченной суммы налога).

Специфика расчета НДС и налога на прибыль при импорте оборудования участником проекта «Сколково»

Сумма НДС, уплаченная участником проекта «Сколково» при ввозе оборудования в РФ, возмещению из бюджета не подлежит, а учитывается в стоимости указанного оборудования независимо от того, что затраты по уплате НДС при ввозе товаров возмещаются за счет бюджетных субсидий.

Так как участник «Сколково» не уплачивает налог на прибыль, сумма таможенной пошлины в расходах не учитывается.

Письмо ФНС России от 06.10.2021 № КВ-4-3/14130@

Учет НДС со стоимости рекламной продукции в целях налога на прибыль

Если сумма НДС, исчисленная налогоплательщиком при передаче клиентам рекламной продукции, формируется в рамках осуществления рекламных мероприятий в понимании закона о рекламе, то расходы в виде данных сумм НДС учитываются в составе расходов организации на рекламу.

При этом такие расходы на рекламу признаются в составе расходов, размер которых не превышает 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Письмо Минфина России от 10.09.2021 № 03-03-10/73599

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

В ОЭСР заявили, что соглашение о минимальной глобальной ставке корпоративного налога достигнуто

В начале октября генеральный секретарь ОЭСР Матиас Корманн заявил, что 136 стран договорились о введении минимальной налоговой ставки в размере 15% для крупных корпораций. Напомним, смысл нововведения заключается в том, чтобы транснациональные компании, использующие различные возможности налоговой оптимизации, платили больше налогов, в том числе в странах реального присутствия.