Налоги с Crowe CRS: выпуск №2
О признании дебиторской задолженности организации,
исключенной из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего
органа, безнадежной в целях налога на прибыль
О технических нюансах составления счетов-фактур при
реализации прослеживаемых товаров
Об обложении страховыми взносами выплат социального характера
О вычете НДС по импортному товару, право собственности на который перешло за границей
Об определении остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации
О НДС, исчисленному при передаче рекламной продукции
О признании дебиторской задолженности организации, исключенной из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, безнадежной в целях налога на прибыль
Если контрагента исключили из ЕГРЮЛ, то для списания дебиторской задолженности важно понимать основание, по которому его исключили.
Так, если контрагента исключили по п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», то есть нет средств на его ликвидацию, или в реестре недостоверные сведения о юр. лице, то компании откажут в списании безнадежного долга, и придется ждать истечения срока исковой давности (3 года).
Письмо Минфина России от 20.01.2022 № 03-03-07/2970
О налогах при выплате компенсаций дистанционным работникам в связи с использованием оборудования (средств) для выполнения трудовой функции
В связи с пандемией и вынужденным переводом сотрудников на удаленную работу Минфин РФ разъясняет, что компенсация за использование дистанционным работником принадлежащего ему имущества не облагается НДФЛ, страховыми взносами, также компания вправе учесть такую компенсацию при исчислении налога на прибыль.
При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, и организация должна располагать копиями документов, как подтверждающих приобретение или аренду оборудования (средств) работником, так и подтверждающих расходы, понесенные им при использовании их в служебных целях (оплату работником электроэнергии, услуг связи, Интернета в периоды выполнения трудовой функции и др.).
Письмо Минфина России от 11.01.2022 № 03-04-06/263
О технических нюансах составления счетов-фактур при реализации прослеживаемых товаров
ФНС РФ указала, что в отношении товаров, которые не подлежат прослеживаемости, при оформлении счетов-фактур в электронной форме, не содержащих информацию о прослеживаемых товарах, не требуется не только проставления прочерков в показателях соответствующих граф (для того, чтобы показать отсутствие данных о прослеживаемости), но и формирования в печатной форме самих граф.
Отдельно ФНС остановилась на ситуации реализации комплектов/наборов, в состав которых входят прослеживаемые товары. В этом случае графы 11-13 по каждому товару нужно заполнить в подстроках к строке, в которой указан комплект/набор.
Письмо ФНС России от 01.02.2022 № ЕА-4-26/1125@
Об обложении страховыми взносами выплат социального характера
Минфин РФ не соглашается с мнением судов и продолжает настаивать на том, что выплаты социального характера, такие как компенсация расходов работников на спортзалы, детские сады, путевки облагаются страховыми взносами, так как такие выплаты напрямую не упомянуты в ст. 422 НК РФ.
При этом Минфин РФ отдельно отмечает, что к выплатам в рамках трудовых отношений относятся не только суммы оплаты труда, но и выплаты социального, компенсационного характера, производимые также на основании трудового или коллективного договоров, локальных актов организации.
Письмо Минфина России от 20.01.2022 № 03-15-06/3209
Об определении дохода участника при уменьшении УК дочерней компании и выплате такого дохода имуществом
По мнению Минфина, при уменьшении уставного капитала, когда дочернее общество осуществляет выплату имуществом, доход участника определятся как стоимость полученного при такой операции имущества, уменьшенная на налоговую стоимость соответствующей части его взноса.
Письмо Минфина России от 20.01.2022 № 03-03-07/3039
О налогообложении находящегося в собственности физлица недвижимого имущества в случае признания сделки с таким имуществом недействительной
Налоговая служба считает, что в случае признания сделки с недвижимостью недействительной, это не служит основанием для освобождения от налога. Логика ФНС исходит из того, что обязанность по уплате налога связана с регистрацией права собственности и фактическим использованием имущества. Таким образом, если лицо приобрело в собственность объект недвижимости и некоторое время им пользовалось, то в случае, если впоследствии сделку признают недействительной, налог все равно придется заплатить.
Письмо ФНС России от 01.02.2022 № БС-4-21/1097@
О представлении уточненного уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о КИК в случае изменения сведений в документах контролирующего физлица
Если изменились сведения в документах самого физического лица, представлять уточненные уведомления не требуется.
Письмо ФНС России от 14.02.2022 N ШЮ-3-13/1250@
О вычете НДС по импортному товару, право собственности на который перешло за границей
Минфин РФ отметил, что организация вправе применить вычет таможенного НДС в том налоговом периоде, в котором товары были выпущены для внутреннего потребления на территории Российской Федерации.
Письмо Минфина России от 09.02.2022 N 03-07-08/8691
Об определении остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации
По общему правилу, остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
Поэтому при выборе способа оценки основных средств в бухгалтерском учете по переоцененной стоимости, равной справедливой стоимости, результаты такой переоценки для целей исчисления налога на прибыль организаций не учитываются.
Письмо Минфина России от 09.02.2022 N 03-03-06/1/8554
О НДС, исчисленному при передаче рекламной продукции
Минфин РФ уже во второй раз дает разъяснения, что НДС, исчисленный с безвозмездно переданной рекламной продукции, можно учесть в составе расходов для налога на прибыль по статье расходы на рекламу.
Первоначально данная точка зрения была выражена в сентябре 2021 г. в Письме от 10.09.2021 N 03-03-10/73599.
Письмо Минфина России от 08.02.2022 N 03-03-06/1/8218